注会审计独立性专题与职业道德核心问题.pdfVIP

审计专题精讲

十大专题模块

一、职业道德基本原则

二、独立性

三、风险评估（含了解控制）

四、风险应对

五、销售业务风险评估与实质性程序

六、采购业务风险评估与实质性程序

七、舞弊风险评估与应对

八、审计特殊考虑

九、试算平衡表底稿

十、审计报告

专题二、独立性

本专题主要涉及的知识点

一、网络所对独立性的要求（空间要求）

二、审计业务期间对独立性的要求（时间要求）

三、经济利益对独立性影响

四、商业利益、家庭和私人关系对独立性影响

五、雇佣关系对独立性影响

六、长期交往对独立性影响

七、为审计客户非审计服务

结构（2012年9月16日上午）

资料区：（一）至（七）

要求区：（1）至（11）

答题区：（1）至（11）

例1-简答题（请进入机考模拟情景）

（一）资料区

（二）要求区

（三）答题区

（一）资料区（情景模拟资料）

甲公司是2009年首次公开的上市公司。ABC师于2011于12年1

日首次承接审计甲公司2011年财务报表。A师作为被选派的审计项目正在

草拟审计业务约定条款。师和ABC师共同使用同一质量控制政策

和程序，并共享重要的专业资源。ABC师遇到下列与职业道德有关的事项：

（1）审计项目B长期为甲公司节税方案，每年按实现节税金额的50%从甲公

司取得收益，审计B的父亲作为甲公司刚刚离职的董事长在甲公司拥有退休金和期

权。

（2）与A师同处一个业务部门的C师是ABC师的，

C师和甲公司同时拥有K公司50%的股权，ABC师未将C师选

派到甲公司审计项目组。

（3）甲公司2011年1月1日为审计项目A师的儿子开设的P公司

担保，担保额度为3000万元，期限一年。

（4）D师的妻子在2006年5月至2011年5月连续5年担任甲公司独立董事，

ABC师得知这一情况后将D师从审计项目组调离。

（5）ABC师前E于2007年12月20日离开ABC师加入甲

公司担任上市前主管上市工作的副，2010年1月1日荣升甲公司董事长。

（6）师前F于2010年1月1日加入甲公司担任审计部经理，合

伙人F在2005年至2009年一直是甲公司财务报表审计项目。

（二）要求区

要求：

针对上述（1）至（6）项，逐项ABC师及其人员是否

师职业道德守则，并简要说明理由。

（三）答题区

为了诸君听课，咱们“一问一答”：

【问】

（1）审计项目B长期为甲公司节税方案，每年按实现节税金额的50%从甲公

司取得收益，审计B的父亲作为甲公司刚刚离职的董事长在甲公司拥有退休金和期

权。

【答】

（1）。

首先，在审计服务的同时节税方案可能因自我评价产生不利影响；

其次，师按照节税金额的50%从甲公司取得收益，将因自身利益对独立性产

生