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2025国考国家税务总局苏州市税务局第一稽查局面试试题及答案

【材料】

2024年7月，国家税务总局苏州市税务局第一稽查局对某智能制造企业A开展增值税专项稽查。A公司成立于2018年，主营业务为工业机器人研发、生产与销售，2023年营业收入12.6亿元，增值税一般纳税人。稽查发现以下事实：

1.2023年4—12月，A公司将自产机器人用于对外投资，账面仅按成本价6800万元结转，未视同销售；

2.2023年8月，A公司向境外母公司支付特许权使用费2100万元，未代扣代缴增值税；

3.2023年11月，A公司取得地方政府发放的“工业技改补贴”3000万元，会计处理计入“递延收益”，未申报缴纳增值税；

4.2023年12月，A公司购进一栋旧厂房，取得5%征收率的增值税专用发票，价税合计5250万元，已抵扣进项税额250万元，但该厂房位于集体土地，未取得土地使用权证，稽查局拟对抵扣税额作转出处理；

5.A公司2023年研发费用合计1.8亿元，其中含支付给境外机构的研发服务费4200万元，已按75%加计扣除，但无法提供完整合同、成果归属证明及银行流水；

6.稽查期间，A公司财务总监王某通过微信向检查员发送1万元红包，被当场拒收并截图固定证据。

【要求】

请结合材料，回答下列问题。每题均需给出结论、政策依据、计算过程、执法程序、风险防范、企业合规建议，内容不得少于规定字数。

1.对A公司将自产货物用于对外投资未视同销售行为，稽查局应如何定性处理？（600字）

结论：A公司行为属于《增值税暂行条例实施细则》第四条第四项“将自产货物用于投资”的视同销售情形，应补税并加收滞纳金，不予处罚。

政策依据：1.《增值税暂行条例实施细则》第四条；2.财税〔2016〕36号文附件一第十四条；3.国家税务总局公告2018年第12号。

计算：同类产品平均售价8200万元，适用税率13%，销项税额=8200×13%=1066万元；成本6800万元，进项税无对应转出，应补增值税1066万元。

程序：1.制作《税务稽查工作底稿（二）》取得企业签字；2.发《税务事项通知书》告知拟补税1066万元；3.听取陈述申辩；4.报审理会；5.制作《税务处理决定书》。

风险：企业可能以“账面已结转成本”主张无主观故意，但投资协议、董事会决议已证明用途，主观故意明显，若税额超250万元可移送公安，但本案1066万元未达1500万元追诉标准，故不移送。

合规建议：建立“视同销售”自动预警模块，ERP在“存货—投资”出库环节强制弹窗提示“请确认售价”，税务岗按月与投资台账比对，差异超5%自动推送风控部。

2.对A公司支付境外特许权使用费未代扣代缴增值税，如何处理？（500字）

结论：应补增值税、城建税及附加，并处以应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款，本案处1倍罚款。

政策：财税〔2016〕36号文附件一第六条、第二十条；税收征管法第六十九条。

计算：特许权使用费2100万元为含税价，先价税分离：2100÷1.06×6%=118.87万元；城建税118.87×7%=8.32万元；教育费附加3.57万元；地方教育附加2.38万元；合计133.14万元。

程序：1.发《责令限期改正通知书》；2.企业逾期仍未补税，发《税务行政处罚事项告知书》；3.企业提出听证，稽查局公开举行；4.作出《税务行政处罚决定书》罚款118.87万元。

风险：若A公司后续取得境外完税凭证，可在企业所得税抵免，但增值税不得抵扣；如与母公司签订“包税”条款，需还原为不含税价重新计算。

合规：对外付汇前启动“税务前置”流程，由税务岗在电子税务局提交《服务贸易等项目对外支付税务备案》，系统自动计算代扣税额，财务负责人复核后方可付款。

3.地方政府“工业技改补贴”是否属于增值税应税收入？（400字）

结论：该补贴与销售行为直接挂钩，应补增值税390.27万元。

政策：国家税务总局公告2019年第45号第七条；财税〔2016〕36号文附件一第一条。

分析：补贴文件写明“按设备投资额30%给予补贴，单台设备售价须≥200万元，且企业须开具13%专票”，表明补贴实质是价格折让，构成价外费用。

计算：补贴3000万元为含税价，适用税率13%，应补税=3000÷1.13×13%=345.13万元；附加税费合计45.14万元。

程序：1.向财政局发《协查函》取得补贴协议；2.制作《询问笔录》固定补贴与销量挂钩证据；3.发《税务处理决定书》。

风险：企业可能提起行政诉讼，主张“财政补贴不属于营业范围”，但45号公告明确“与销售数量、金额直接挂钩”即应税，胜诉概率低。

合规：收到补贴前先进行“税务属性认定”申请，由税务局出具书面意见；财务记账时价税分离，专票红字冲销或按价外费用处理。

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