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2025年经济师考试财政税收高级经济实务试题及解答

一、单项选择题（每题1分，共30分）

1.公共物品的核心特征是（）。

A.非竞争性和非排他性

B.效用的不可分割性

C.受益的非排他性

D.取得方式的非竞争性

答案：A

解析：公共物品的核心特征是非竞争性和非排他性，效用的不可分割性、受益的非排他性和取得方式的非竞争性都是公共物品的特征，但非竞争性和非排他性是核心特征。

2.财政在社会经济发展过程中对某些行业采取的低税或免税政策所发挥的政策功能是（）。

A.控制功能

B.导向功能

C.协调功能

D.稳定功能

答案：B

解析：财政政策的导向功能是指通过对物质利益的调整，发挥对个人和企业的经济行为以及国民经济发展方向的引导作用。对某些行业采取低税或免税政策，引导资源向这些行业流动，体现了导向功能。

3.政府投资于资本密集型项目，所执行的投资决策标准是（）。

A.就业创造标准

B.资本—产出比率最大化标准

C.资本—劳动力最大化标准

D.资本—劳动力最小化标准

答案：C

解析：资本—劳动力最大化标准是指政府投资应选择使边际人均投资额最大化的投资项目，这种标准强调政府应投资于资本密集型项目。

4.关于社会保障的说法，错误的是（）。

A.社会保险是社会保障的核心内容

B.社会保障支出是弹性很大的支出

C.社会保障具有“内在稳定器”的作用

D.社会保障制度可以弥补商业保险的局限

答案：B

解析：社会保障支出属于政府转移性支出，具有刚性，不是弹性很大的支出。社会保险是社会保障的核心内容；社会保障具有“内在稳定器”的作用；社会保障制度可以弥补商业保险的局限。

5.税收的纵向公平是指（）。

A.排除特权阶层免税

B.自然人和法人均需纳税

C.公私经济均等征税

D.对不同境遇的人课征不同的税收

答案：D

解析：税收的纵向公平是指对不同境遇的人课征不同的税收，不同境遇包括收入、财产等方面的差异。

6.下列减税免税方式中，属于税基式减免方式的是（）。

A.项目扣除

B.减征税额

C.减半征收

D.使用低税率

答案：A

解析：税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。减征税额、减半征收属于税额式减免；使用低税率属于税率式减免。

7.某企业（增值税一般纳税人）销售产品取得含税价款113万元，另收取包装物押金5万元并单独记账核算，该企业的销项税额为（）万元。

A.13

B.13.65

C.14.95

D.15.3

答案：A

解析：一般货物的包装物押金，单独记账核算的，在收取时不并入销售额征税。销项税额=113÷（1+13%）×13%=13（万元）。

8.下列行为中，不属于增值税视同销售行为的是（）。

A.将购进的货物无偿赠送给其他单位

B.将购进的货物分配给股东

C.将购进的货物投资给其他单位

D.将购进的货物用于集体福利

答案：D

解析：将购进的货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为，其进项税额不得从销项税额中抵扣。而将购进的货物无偿赠送给其他单位、分配给股东、投资给其他单位都属于视同销售行为。

9.某企业2024年度销售收入为272000元，发生业务招待费5000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费最高为（）元。

A.1360

B.2500

C.2720

D.5000

答案：A

解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费发生额的60%=5000×60%=3000（元），当年销售（营业）收入的5‰=272000×5‰=1360（元），所以该企业当年可以在税前扣除的业务招待费最高为1360元。

10.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，错误的是（）。

A.子女教育按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

B.大病医疗在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

C.住房贷款利息按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月

D.赡养老人独生子女每月按标准扣除1000元

答案：D

解析：赡养老人独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。

11.下列资源项目中，不属于资源税征收范围的是（）。

A.原油

B.天然气

C.液体盐

D.人造石油

答案：D

解析：资源税的征收范围包括原油、天