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事业单位内部控制：问题剖析与路径优化

引言

事业单位作为国家提供公共服务、履行社会管理职能的重要载体，其运营管理的规范性、有效性直接关系到公共资源的使用效益和社会公共利益。内部控制作为现代管理的核心手段，是事业单位防范风险、提升治理能力、确保健康可持续发展的基石。近年来，随着国家对行政事业单位内部控制建设的持续推进，各单位在制度建设、流程规范等方面取得了一定成效，但在实践运行中，仍存在一些深层次问题亟待解决。本文旨在结合当前事业单位内部控制的实际情况，深入剖析普遍存在的共性问题，并提出具有针对性和操作性的优化对策，以期为提升事业单位内部控制水平提供参考。

一、当前事业单位内部控制存在的主要问题

（一）认识与意识层面：重视不足，理念滞后

部分事业单位对内部控制的重要性认识不到位，未能将其真正提升到单位治理的战略高度。一些领导干部将内控简单理解为财务部门的职责，甚至认为内控是“束缚手脚”的条条框框，影响工作效率。这种认识上的偏差导致内控建设缺乏应有的推动力和全员参与度。同时，部分员工内控意识淡薄，对内控规定不了解、不熟悉，执行过程中随意性较大，使得内控制度难以真正落地生根。

（二）制度建设与执行层面：体系不健全，执行打折扣

尽管多数单位已建立了内部控制制度，但制度体系的完整性和可操作性仍有待提升。部分制度条款照搬上级文件，与本单位实际业务结合不够紧密，存在“上下一般粗”的现象，导致制度在实际执行中缺乏针对性。一些单位的内控制度更新不及时，难以适应新形势、新业务的发展需求。更为突出的问题是制度执行不到位，“写在纸上、挂在墙上、说在嘴上”的现象依然存在，部分关键控制环节存在“牛栏关猫”的漏洞，使得内控的刚性约束未能得到有效发挥。

（三）关键业务控制层面：流程不规范，风险点把控不严

在预算管理、收支管理、采购管理、资产管理等关键业务领域，内部控制的薄弱环节较为突出。例如，预算编制的科学性和精细化程度不高，预算执行刚性不足，调整随意性较大；部分单位对收支业务的审核把关不严，票据管理不规范，存在“小金库”、“账外账”等廉政风险隐患；采购流程不透明、不规范，存在化整为零规避公开招标、采购验收流于形式等问题；资产管理制度不健全，账实不符、资产流失、闲置浪费等现象在一些单位仍不同程度存在。

（四）监督与问责层面：机制不完善，问责力度偏弱

内部控制的有效运行离不开强有力的监督。当前，一些事业单位内部监督机制不健全，内部审计部门独立性不足，审计力量薄弱，难以发挥应有的监督作用。对内控执行情况的日常监督和专项检查不够深入、不够常态化，往往是“事后救火”多于“事前防范”。更为关键的是，责任追究机制不健全，对于内控失效导致的问题，往往碍于情面或担心影响单位形象，难以做到严肃问责，使得内控的权威性和严肃性大打折扣。

（五）信息化支撑层面：水平不高，协同性不足

在信息化快速发展的时代背景下，部分事业单位内部控制的信息化建设相对滞后。业务系统与财务系统、资产管理系统等未能实现有效对接和数据共享，信息孤岛现象较为普遍，导致信息传递不畅、数据核对困难，增加了人工操作的风险和效率成本。利用信息化手段进行风险预警、流程固化、实时监控的能力不足，难以满足现代化内控管理的需求。

二、完善事业单位内部控制的对策建议

（一）强化内控意识，夯实思想基础

提升内部控制水平，首要任务是转变观念，强化全员内控意识。单位领导层应切实承担起内控建设的主体责任，带头学习内控知识，将内控建设纳入单位重要议事日程，定期研究解决内控工作中的重大问题。要通过多种形式的宣传教育和培训，使全体员工充分认识到内控不仅是合规要求，更是提升工作质量、保护自身的重要手段，从而将内控意识内化于心、外化于行，营造“人人学内控、人人讲内控、人人守内控”的良好氛围。

（二）健全内控制度体系，提升制度执行力

制度是内控的基石。事业单位应依据国家相关法律法规和内控规范，结合单位职能、业务特点和管理需求，对现有内控制度进行全面梳理和系统修订。制度建设要坚持问题导向和风险导向，突出针对性和可操作性，确保覆盖单位经济活动和业务管理的各个环节，不留死角。同时，要强化制度的刚性约束，明确各部门、各岗位在内部控制中的职责权限，确保制度面前人人平等。加强对制度执行情况的检查与评估，及时发现和纠正执行偏差，避免制度成为“稻草人”。

（三）聚焦关键风险领域，提升流程管控效能

针对预算、收支、采购、资产等关键业务领域，应重新审视和优化业务流程，明确关键控制点和控制措施。在预算管理方面，要强化预算编制的科学性和严肃性，严格预算执行和调整审批，加强预算绩效评价。在收支管理方面，要规范收费行为，严格票据管理，确保收入及时足额入账；支出审批要坚持“先预算、后支出”原则，严格执行国库集中支付制度和公务卡结算制度。在采购管理方面，要