自考国家税收计算题.docxVIP

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五、计算题

１．某纳税人三月份取得收入为1元,税率为1０%，规定以纳税人的收入额减除8000元后的余额作为计税收入额,求其本月应纳税额是多少？(并指出该项规定属于起征点还是免征额。)

答：属于免征额应纳税额＝(1-８0０0）×10%=４０0元这道题重要考查对起征点和免征额的概念的了解。

2.某种税规定,月营业额在5000元以上的(含50０0元）按１0%的税率征税，5０00元如下的不征税。某纳税人4月份取得营业收入10000元,计算本月应纳税额是多少?（并指出该项规定属于起征点还是免征额。）

答：起征点应纳税额＝１0000×10%=1０00元

3．某批发公司200×年5月发生如下经济业务:

（1)向通常纳税人批发A产品件，每件售价26０元;

(2)清理出一年以上没有退还的包装物押金收入１6０00元；

(3)发生销货退回6４0０元，并收回购货方退还的增值税发票;

(４)向个体户批发B产品1０0件,每件售价46.8元(含税价)；

(5)5月份发生的进项税额为6００12元。

规定:依照以上资料计算该批发公司5月份应纳增值税税额。

解：(１)计税销售额=２６0×＋1600０-640０＋46.8÷1.1７×1０0＝5３3６0０(元)

(２）销项税额＝533600×1７%＝9０712（元）

(3)本月应纳税额＝90７12－60012＝307０0（元）

对增值税的计算采取抵扣法,计算出销项税额后，再抵扣进项税，就可以得到当期应纳增值税。

４.某装饰材料公司当月购进装饰材料价款200万元,当月销售装饰材料销售额为400万元,另完成一项装修工程取得装修款5０万元,装修中购进某些货品供使用,有电器、五金材料共计３万元,辅助材料4万元，电焊机一台0．３万元，金属切割机一台0.2万元。假设上述各项购销货品税率均为1７%,购销价款均为不含税价款。如该公司的销售业务与装修业务未各自单独核算，请计算该公司当月应纳增值税额。

解:销项税额＝（400+50)×17%＝76.５（万元）

进项税额=(200＋３＋4)×17%＝35.19(万元)

当月应纳税额＝76.５-35．1９=４１.31（万元)

对于兼营非应税劳务，假如没有分别核算，应该按高税率征税,所以，本题中两项业务应该合并征增值税。

5．某公司为通常纳税人,２00×年１2月份发生如下购销业务:

(1)从通常纳税人手中购进各种原材料,取得的专用发票上注明的税款为5２.7万元；从通常纳税手中购进低值易耗品,取得的专用发票注明的税款为4.2万元。

(2)从通常纳税人手中购进设备一台,取得的专用发票上注明的税款为１3.5万元。

(3）本月销售货品取得货款为４2５.8万元。

(４）本月将价值5．6万元的自产产品用于公司职工的集体福利。

试依照以上资料计算该公司1２月份应纳增值税税额。

解:(1）计算进项税额:购进固定资产不得抵扣，故进项税额＝52．7+4．２=56.９万元

(２）计算销项税额:用于本公司职工福利的产品视同销售,

则：销项税额＝(42５.8＋５.6)×1７％=７３．３38万元

（3)应纳增值税额=73．338-5６.9=16．438万元

进项税额抵扣有一定的规定，例如购进固定资产产生的增值税进项税额就不能抵扣，而把自产产品用于职工福利,则视同销售行为，应计算销项税额。

6.某工业公司为增值税通常纳税人,2００×年3月份发生以下购销业务：

（１)购进各种原材料并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为3．072万元,支付运费0.4万元,并取得运送发票;

（２）购进一项专利,支付价款5万元；

（3)用自产的元器件组装成10台音响用于本公司集体福利，该批元器件的成本为1万元,国家规定的成本利润率为5%；

（4）销售产品取得销售收入91．95万元（不含税价）。

规定：计算该公司3月份应纳的增值税。

解：(1)进项税额=3.072＋0．４×７%=3.１(万元)

(2）视同销售的元器件的构成计税价格＝1×（1＋5%)=１.05(万元）

(3）销项税额＝(９1.95+１.05)×１7％＝１5.81（万元）

（４)应纳税额＝１5．81－3.1＝12.71万元

对于发生的运送费用，假如能取得运费发票,可以按7%的比例抵扣。