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会计凭证填写与审核实务指南

在企业的会计核算体系中，会计凭证如同基石，承载着经济业务的最初记录，其填写的规范与否、审核的严谨程度，直接关系到会计信息的质量，进而影响企业的经营决策与管理效能。因此，每一位财务人员都必须深刻理解并熟练掌握会计凭证的填写要求与审核要点，确保会计工作的合规性与准确性。

一、会计凭证的规范填写：基础信息的精准呈现

会计凭证主要分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，是会计核算的原始依据。记账凭证则是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照会计科目加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。两者的填写均有其规范与讲究。

（一）原始凭证的获取与初步确认

原始凭证的质量是会计信息真实性的第一道屏障。财务人员在取得原始凭证时，首先应关注其来源的合法性与内容的真实性。例如，外来原始凭证需确认其是否由正规单位出具，票据抬头是否与本单位名称一致，日期是否在经济业务发生的合理期间内。对于内部自制的原始凭证，如费用报销单、领料单等，则需检查其填制是否符合公司内部管理规定，要素是否齐全。

（二）记账凭证的填制要点

记账凭证作为连接原始凭证与会计账簿的桥梁，其填制需遵循清晰、准确、完整的原则。

1.凭证日期：一般应填写填制记账凭证的当天日期，对于涉及收付款业务的凭证，也可填写实际收付款日期。

2.凭证编号：应按照一定的规则连续编号，如按“收字第X号”、“付字第X号”、“转字第X号”分类编号，或采用通用记账凭证统一编号，确保凭证的可追溯性。

3.摘要填写：摘要应简明扼要地概括经济业务的核心内容，既要避免过于简略而无法说明问题，也要防止冗长繁琐。例如，“支付XX公司X月份办公房租”就比单纯写“付房租”更为清晰。

4.会计科目与借贷方向：根据经济业务的性质，准确选择会计科目，并确定其借贷方向。科目名称应使用全称，不得随意简化或使用代号。借贷方金额必须相等，符合会计等式的基本要求。

5.金额填写：阿拉伯数字应书写规范，不得连笔，小写金额前应加填人民币符号“￥”，并在数字末尾若为角分位，无角分的应写“00”或符号“-”。大写金额则需用正楷或行书填写，如“壹、贰、叁”等，且大小写金额必须保持一致。

6.附件处理：记账凭证所附原始凭证的张数应如实填写，并将其整齐粘贴，对于面积较大的附件，应按规范折叠。若附件数量过多或不便粘贴，可另附清单注明。

7.签章完备：制单人员、审核人员、记账人员（若有）及会计主管（若有）应在相应位置签章，明确责任。涉及收付款业务的凭证，出纳人员也需在收付款后签章。

二、会计凭证的严谨审核：风险控制的关键环节

凭证审核是确保会计信息质量的关键防线，审核人员需秉持客观、公正、细致的态度，对每一张凭证进行全面审查。

（一）审核的基本原则

审核工作应遵循合规性、真实性、完整性和准确性原则。合规性即审查经济业务是否符合国家法律法规、企业内部规章制度；真实性即核实经济业务的实际发生情况，原始凭证是否真实有效；完整性即检查凭证的各项要素是否填写齐全，手续是否完备；准确性即确认会计科目的运用、金额的计算以及借贷方向是否正确无误。

（二）原始凭证的审核要点

1.合法性与合规性审核：审查原始凭证所反映的经济业务是否符合国家有关政策、法令、制度以及企业的内部规定。例如，发票是否为税务部门认可的正规票据，是否存在虚开发票、伪造票据等情况；费用报销是否符合公司规定的标准和范围。

2.真实性与合理性审核：核实原始凭证的内容是否真实，业务是否实际发生。例如，购物发票是否有对应的验收证明，支付款项是否有相应的合同或协议支持。同时，判断业务发生的动因和金额是否合理，有无异常或可疑之处。

3.完整性与准确性审核：检查原始凭证的各项基本要素，如凭证名称、填制日期、填制单位、接受单位、经济业务内容、数量、单价、金额等是否填写完整、清晰。大小写金额是否一致，计算是否正确，有无涂改、挖补等现象。

4.手续完备性审核：审查原始凭证的填制手续是否符合规定要求，相关负责人是否签字审批，如报销单是否有部门负责人、财务负责人的签字。

（三）记账凭证的审核要点

1.关联性审核：核对记账凭证与所附原始凭证的内容是否一致，摘要是否准确概括了原始凭证的经济业务，所附原始凭证的张数与记录是否相符。

2.科目运用与分录编制审核：检查会计科目的运用是否恰当，是否符合会计准则和会计制度的规定，借贷方向是否正确，对应关系是否清晰。

3.金额计算与平衡性审核：再次复核记账凭证的借贷方金额是否相等，总金额与各明细金额之和是否一致，与原始凭证的金额是否相符。

4.格式规范性审核：审查记账凭证的各项填写要素是否齐全，如日期、编号、签章等是否符合规范