审计会与审计职能独立性及作用分析.pdfVIP

第六章风险管理框架下的控制

【知识点6】审计在控制中的作用

四.审计与审计

总结：

1.计有助于保持审计部门对和的独立性。

2.审计及审计师需要确保审计部门正在有效运作。

3.审计将从组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务方面对审计

进行复核。

（一）审计活动

1.审计的组成，取决于企业的规模、复杂性、经营活动范围和风险概况，

以及董事会为审计部门分配的责任。

2.审计职能可由企业或外部服务商执行。

3.审计师必须对他们所审计的活动保持独立性，这样才能自由且客观地完成工作。

为保持独立性，一是负责复核特定部门的雇员应独立于该之外，二是直接将发现向

董事会或其下属审计报告。

4.审计师必须拥有针对企业内的所有业务、部门及职能进行检查的权力，与企业的任何

人员直接的权力，以及使用审计工作所需的所有的记录、文档或数据的权力。

5.审计师应具备必要的知识、技巧以及训练，以熟练、专业的实施审计工作，应参

与继续教育和培训。

（二）审计师在企业中的地位

1.审计师的主要作用是独立且客观地复核及评价企业的活动，以维持或改善企业风

险管理、控制及公司治理的效益与效率。

2.审计师必须保持客观性和独立性。这意味着审计师可向高级管理层或审计

会报告，而不必担心受到指责。

3.审计师应被允许直接与外聘审计师沟通。

（三）审计师的职能范围

1.对于审计部门所作的任何报告和建议，管理层均应采取相应行动，或者管理层说

明尚未针对报告采取行动的。

2.审计的目的有若干个，包括评价、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效

性；确保企业的控制能使得以迅速及正确地记录，正确地保护资产；确定公司是否

遵循了及其自身制定的政策及管理层是否采取了适当的步骤，来应对控制的不足。

3.审计师为企业增加新产品或服务建设性的商业建议，而且常常在兼并、收购

和活动中发挥作用。

4.审计部门的工作应进行适当的规划，并被复核和记录。

（四）审计报告

1.审计完成后，最后一项工作即编制审计报告。通常审计报告包括工作目标、审计

师已实施的程序概述、审计意见及建议。

2.完成审计后，审计师首先要与被审计部门经理会面，审核审计报告草稿，更

正任何不精确的信息，并就管理层的承诺和行动达成一致。

3.将审计报告终稿提交给有责任且有权力按照建议执行任何纠正举措的管理人员。

4.应进一步跟进，使审计师能够确定如何部署任何商定的举措，并将未来审计活动

的重点放在新的领域中。跟进活动一般首先获得审核管理层的反应，然后确认纠正措施是及

时且有效的。

5.审计师应及时跟进，并将结果向董事会或其下属的审计报告。

五.向股东报告控制

1.企业董事会应维持完善的控制系统，以保护股东投资及公司资产安全，并将企业

业绩及控制情况告知股东。

2.董事会应对控制系统的有效性展开复核，并至少每年向股东汇报一次。

3.为向股东汇报而执行的复核应涉及所有重大控制，包括财务、运营和合规控制以及风

险管理系统。

4.年为股东有关审计的工作信息。

5.审计应出席年度股东大会，并回答股东关于审计工作方面的问

题。

6.企业管理层必须就企业实施的控制进行汇报。董事会无法亲自实施所有的复核工

作，因此，必须给审计和审计部门

随堂练习

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