经济法实务第十三章税法.pptVIP

第十三章税法;第一节税法概述;二、税收的基本特征

税收与其它财政收入相比，具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征

（一）强制性

纳税义务人必须遵守税收法律的规定，依法纳税，否则将受到法律制裁。

（二）无偿性

国家取得税收既不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬。

（三）固定性

税款的征收是按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行的，非经法定途径不得更改。;三、税法的构成要素;2.征税客体

即征税对象、课税对象，主要指税收法律关系中征纳双方权利与义务所指向的对象

3.税目与计税依据

税目是税法中具体规定的应当征税的项目，是征税对象的具体化，它明确了征税的具体范围，代表征税的广度，同时也为了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率。

4.税率

是应纳税额与征税对象之间的法定比例或额度，它是计算税额的尺度

5.税收优惠

是对某些纳税人或征税对象给予鼓励或照顾的一种特殊规定。;（二）程序法要素;第二节现行的税法体系和主要税种;（一）增值税

;2.税率

《增值税暂行条例》第二条规定，增值税税率分以下几种情况确定：

（1）纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率、零税率、征收率范围外，税率均为17%。

（2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

（3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

此外，对于小规模纳税人采用简易计税办法，适用征收率为3%.

;（二）消费税;（三）营业税;2.税目和税率

3.税收优惠

【现行规定】《消费税暂行条例实施细则》第二十三条规定：对经营营业税应税项目的个人，营业额低于起征点免征营业税。其中，按期纳税起征点为月营业额1000－5000元；按次纳税为每次（日）营业额100元。;2.税率

企业所得税税率采用比例税率，具体比例根据企业类型和征税对象确定。

（1）基本税率25%：①居民企业适用的企业；②在中国境内设机构、场所的非居民企业；以及发生在境外但与其所设机构、场所有实际实际联系的所得。

（2）低税率20%：①非居民企业在中国境内未设机构、场所或虽设机构、场所但所得与所设场所无实际联系的；②小型微利企业，指从事国家非限制和禁止性行业，并在从业人数、资产总额、年应纳所得额方面有一定限制的企业。

（3）优惠税率15%，指拥有核心自主知识产权，国家需要重点扶持的高新技术产业，具体条件需符合相关认定管理办法。

;（五）个人所得税;2.征税范围及税率

（1）工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。适用九级超额累进税率

（2）个体工商户的生产、经营所得，适用5%～35%的超额累进税率

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得，税率5%～35%

;（4）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、咨询、等技术、、经纪、代办服务以及其他劳务所得，适用20%～40%的税率。

（5）稿酬所得，指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，税率20%，实际担负14%。

（6）特许权使用费所得，指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权的所得；提供著作权的使用权的所得，不包括稿酬所得，税率20%。

（7）利息、股息、红利所得，指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得，税率20%。

（8）财产租赁所得，指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产的所得，税率20%。

（9）财产转让所得，指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产的所得，税率20%。

（10）偶然所得，指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，税率20%。

（11）其他所得，税率20%。;3.减免税规定

《个人所得税法》第四条规定，以下情况免纳个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10）经国务院财政部门批准免税的所得。

下列情形经批准可以减征个人所得税：（1）残疾、孤老人员和烈属的所得