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单位公款借用管理条例及内控要求

一、总则

（一）目的与依据

为规范单位公款借用行为，加强资金管理，确保资金安全，提高资金使用效益，防范财务风险，依据国家相关财经法律法规及单位内部财务管理规定，特制定本条例。

（二）适用范围

本条例适用于单位所有部门及全体员工因公务需要向单位借用公款的行为。非公务用途的公款借用，一律不予批准。

（三）基本原则

公款借用应遵循“先预算后支出、专款专用、及时清还、严格审批、强化内控”的原则。坚持“前账不清，后账不借”，严禁无预算、超预算借用公款，严禁公款私用、挪用或长期占用。

二、公款借用的申请与审批

（一）申请条件与事由

借款人须为单位正式员工，且确因公务需要，如：因公出差预支差旅费、购置零星办公用品、支付紧急公务款项等。借款时需明确借款事由、预计金额、还款日期及资金用途。

（二）申请与审批流程

1.借款申请：借款人应填写统一格式的《借款单》，详细列明借款事由、金额、预计还款日期、收款单位（或个人）信息等，并附相关证明材料（如会议通知、出差审批单、采购清单等）。

2.部门审核：借款人所在部门负责人对借款事由的真实性、必要性及借款金额的合理性进行审核，签署明确意见后，报财务部门。

3.财务复核：财务部门对《借款单》及附件的完整性、合规性，以及是否符合预算管理要求进行复核。重点关注借款金额是否在预算额度内，用途是否符合规定。

4.审批权限：根据借款金额大小及单位实际情况，设定分级审批权限。不同层级的审批人需在各自授权范围内履行审批职责，对借款的合规性和风险性负责。大额或特殊事项的借款，需报请单位主要负责人或相关决策机构审批。

三、公款借用的支付与使用

（一）支付方式

财务部门在收到审批完整的《借款单》后，应按照国家现金管理规定和单位资金支付管理办法办理付款。原则上，大额借款应通过银行转账方式支付至约定的公务相关账户，确需支付现金的，应符合现金使用范围规定。

（二）资金使用与保管

借款人应对所借款项的安全和合规使用负直接责任。借款必须严格按照批准的用途使用，不得擅自改变用途或挪作他用。如有特殊情况需变更用途，须按原审批程序重新报批。借款人应妥善保管借款相关的原始凭证，以备后续报销和审计。

四、公款借用的归还与报销

（一）归还期限

借款人应在公务办结后或约定的还款日期内，及时办理报销手续或归还借款。出差人员应在返回单位后规定工作日内办理报销还款；零星采购借款应在采购完成后规定工作日内办理报销还款。

（二）报销与冲销

借款人办理报销时，应提供合法、合规、真实的原始凭证，填写报销单，经部门负责人审核、财务部门复核、按审批权限报批后，冲销借款。多退少补，确保借款余额及时结清。

（三）逾期处理

对超过约定还款日期仍未结清的借款，财务部门应及时向借款人发出催款通知。借款人应说明原因，并承诺明确的还款日期。无正当理由逾期未还的，单位将视情况采取相应措施，包括但不限于从借款人工资中逐月扣回、暂停其后续借款资格等。

五、管理要求

（一）台账管理

财务部门应建立健全公款借用管理台账，详细记录每笔借款的借款人、借款日期、事由、金额、审批人、预计还款日期、实际还款日期、报销情况等信息，定期与借款人核对，确保账实相符。

（二）定期清理

财务部门应于每月末对公款借用情况进行清理，对即将到期或已逾期的借款进行提醒和催收。每年年末应进行全面清查，确保所有借款在年末结账前得到妥善处理。

（三）禁止性规定

严禁任何部门或个人以任何名义、任何形式将公款借给外单位或个人；严禁为个人或外单位垫付各类款项（法律法规另有规定或单位特殊批准的除外）；严禁利用借款套取现金或从事其他违规违纪活动。

六、内部控制要求

（一）岗位分离与授权审批

严格执行不相容岗位分离制度，借款的申请、审批、支付、核算等环节应由不同岗位人员操作，形成相互制约机制。明确各岗位的职责权限，确保授权审批程序规范有效。

（二）预算控制

公款借用必须纳入单位预算管理，无预算或超预算的借款申请，财务部门有权拒绝受理。强化预算对借款行为的刚性约束。

（三）监督检查

单位财务部门作为公款借用管理的牵头部门，应定期或不定期对各部门公款借用及归还情况进行内部检查。内部审计部门应将公款借用管理作为日常审计和专项审计的重要内容，对发现的问题及时提出整改意见。

（四）责任追究

对于违反本条例规定，擅自借用、挪用、占用公款，或未按规定及时清还借款，造成单位资金损失或不良影响的，将视情节轻重对相关责任人进行批评教育、经济处罚直至纪律处分；涉嫌违法的，移交司法机关处理。

七、附则

（一）解释权

本条例由单位财务部门负责解释。

（二）修订

本条例根据国家政策调整和单位实际情况变化，可按程序进行修订。

（三）生效日期

本条例自发布之日起施行。原有相关规定与本条例不一致的，以本条例为准。

通过上述