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2026年审计学综合考试试卷及答案

2026年审计学综合考试试卷

一、单项选择题（本题共15小题，每小题2分，共30分。每小题只有一个正确答案）

1.下列关于审计固有限制的表述中，正确的是（）。

A.由于审计存在固有限制，注册会计师无法将审计风险降至零

B.管理层凌驾于内部控制之上的风险属于审计固有限制的主要来源

C.审计固有限制源于财务报告的性质、审计程序的时间限制和成本效益原则

D.即使按照审计准则执行审计，注册会计师也不能对财务报表不存在重大错报提供合理保证

2.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时，通常选择的基准不包括（）。

A.盈利水平稳定的企业——经常性业务的税前利润

B.新设企业——总资产

C.公益性基金会——捐赠收入

D.周期性企业——过去三年平均税前利润

3.下列关于函证程序的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证

B.若被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师应当直接接收并验证回函的可靠性

C.对于应收账款，注册会计师可以将询证函回函与被审计单位提供的其他审计证据比较，以判断是否存在舞弊

D.当被审计单位管理层要求不实施函证时，注册会计师应当直接视为审计范围受限，发表非无保留意见

4.针对收入确认的舞弊风险，注册会计师通常不实施的审计程序是（）。

A.分析销售收入与销售费用的比率，关注异常波动

B.检查资产负债表日前后的销售合同、出库单和验收单，实施截止测试

C.函证重要客户的交易金额、结算条款及是否存在退货协议

D.测试管理层凌驾于内部控制之上的应对措施，如复核会计估计是否存在偏向

5.下列关于存货监盘的说法中，正确的是（）。

A.存货监盘的主要目的是验证存货的所有权

B.对第三方保管的存货，注册会计师应当实施函证或其他替代程序，无需亲自监盘

C.监盘过程中，注册会计师应当关注存货的状况，识别可能过时或毁损的存货

D.对于难以盘点的特殊存货（如液体、气体），注册会计师应当依赖被审计单位内部专家的工作

二、多项选择题（本题共10小题，每小题3分，共30分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）

1.下列各项中，属于注册会计师在风险评估阶段应当实施的程序有（）。

A.询问管理层和内部其他人员

B.分析程序

C.观察和检查

D.控制测试

2.关于内部控制的局限性，下列表述正确的有（）。

A.内部控制可能因执行人员疏忽或判断失误而失效

B.管理层凌驾于内部控制之上会导致控制失效

C.内部控制一般仅针对常规业务活动而设计

D.成本效益原则可能导致内部控制无法覆盖所有风险点

3.注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时，需要考虑的因素包括（）。

A.重大错报风险的评估结果

B.审计证据的相关性和可靠性

C.审计过程中是否发现错报

D.被审计单位的规模和业务复杂程度

4.针对关联方关系及其交易的审计，注册会计师应当（）。

A.检查被审计单位与关联方之间的重大交易合同，评价交易条款是否公允

B.向管理层询问关联方的名称和特征，以及与关联方关系的性质

C.复核被审计单位在财务报表附注中对关联方交易的披露是否充分

D.对于未识别出的关联方交易，直接发表非无保留意见

5.下列关于期后事项的说法中，正确的有（）。

A.资产负债表日后调整事项需要对财务报表进行调整

B.资产负债表日后非调整事项需要在财务报表附注中披露

C.注册会计师对期后事项的责任仅针对财务报表日至审计报告日之间发生的事项

D.审计报告日后知悉的期后事项，若可能修改财务报表，注册会计师应考虑是否需要修改审计报告

三、简答题（本题共3小题，每小题10分，共30分）

1.简述注册会计师在识别和评估重大错报风险时，如何考虑财务报表层次和认定层次的风险，并举例说明两者的区别。

2.列举货币资金审计中需要重点关注的风险点，并说明针对这些风险应实施的关键审计程序。

3.说明注册会计师对持续经营假设的审计责任，以及在管理层评估期间（自财务报表日起12个月）内识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，应采取的应对措施。

四、案例分析题（本题共2小题，第1小题20分，第2小题30分，共50分）

案例1：

甲公司是一家制造业上市公司，主要从事电子元件生产与销售，2025年度财务报表