土地增值税与资源税概览：特点、征税范围与计算方法.pdfVIP

耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定税率一

次性征收的税种。属于对特定占用课税。

1.耕地占用税的特点

（1）兼具资源税与特定行为税的性质；

（2）采用地区差别税率；

（3）在占用耕地环节课征。

2.耕地占用税的征税范围

包括用于建房或从事其他非农业建设征（占）用的国家和集体所有的耕地。

耕地包括从事农业种植的土地，也包括菜地；花圃、苗圃、茶园、果园、桑园等园地和

其他种植经济林木的土地；鱼塘。

3.耕地占用税的

耕地占用税的是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。

4.耕地占用税的税额计算

耕地占用税以实际占用的耕地面积为计税依据。实行地区差别税率。人均耕

地面积越少，单位税额越高。

应纳税额=实际占用的耕地面积×适用税率

（二）城镇土地使用税

城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税，

按规定税额对拥有的土地使用权的单位和个人征收的一种税。

1.城镇土地使用税的特点

（1）对占用土地的行为征税

（2）征税对象是土地

（3）征税范围有所限定：征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区；

（4）实行差别幅度税额，大中小城市分别有不同的税额。

2.城镇土地使用税的计税依据

城镇土地使用税以实际占用的土地面积（平方米）为计税依据。

3.城镇土地使用税的税额计算

全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额

【归纳】与土地直接相关主要税种简单比较：

税种开征区域特点纳税环节

耕地占用税有耕地的地区占用者占用环节一次课征

土地有国有土地的地区转让者转让环节一次课征

城镇土地使城市、县城、建制持（保）有者持有期间按年计算、

用税镇、工矿区分期缴纳

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