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2025年房地产经纪人土地增值税成本分摊方法（占地面积法、建筑面积法）专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人土地增值税成本分摊方法（占地面积

法、建筑面积法）专题试卷及解析

2025年房地产经纪人土地增值税成本分摊方法（占地面积法、建筑面积法）专题

试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在土地增值税清算中，当房地产开发项目能够准确划分不同类型房地产的占地

面积时，最适宜采用的成本分摊方法是？

A、建筑面积法

B、占地面积法

C、预算成本法

D、销售收入比例法

【答案】B

【解析】正确答案是B。占地面积法适用于能够准确划分不同类型房地产占地面积

的情况，能够更公平地分摊土地成本。A选项建筑面积法适用于能够准确划分建筑面积

的情况；C选项预算成本法不是土地增值税规定的分摊方法；D选项销售收入比例法通

常用于无法按面积分摊时的补充方法。知识点：土地增值税成本分摊方法的选择依据。

易错点：容易混淆占地面积法和建筑面积法的适用条件。

2、下列哪种情况应当优先采用建筑面积法进行土地增值税成本分摊？

A、项目包含地下车库且无法单独计算面积

B、普通住宅与别墅的占地面积清晰可分

C、商业综合体各业态建筑面积明确

D、项目整体只有一个容积率指标

【答案】C

【解析】正确答案是C。建筑面积法适用于各业态建筑面积明确且能够准确计算的

情况，如商业综合体。A选项地下车库通常需要单独处理；B选项应采用占地面积法；

D选项单一容积率指标不影响方法选择。知识点：建筑面积法的适用场景。易错点：容

易忽视建筑面积法的核心适用条件是”能够准确计算建筑面积”。

3、关于占地面积法与建筑面积法的区别，下列说法正确的是？

A、占地面积法更适用于高层建筑项目

B、建筑面积法不考虑土地使用权的性质

C、占地面积法侧重于土地资源的占用情况

D、两种方法在任何项目中都可以互换使用

【答案】C

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【解析】正确答案是C。占地面积法的核心是反映不同业态对土地资源的实际占用

情况。A选项高层建筑更适合建筑面积法；B选项两种方法都需考虑土地性质；D选项

两种方法有严格的适用条件，不能随意互换。知识点：两种分摊方法的本质区别。易错

点：容易混淆两种方法的侧重点。

4、在土地增值税清算时，对于同一项目中既建有普通住宅又建有非普通住宅的部

分，若各类型房地产的占地面积和建筑面积均能准确计算，应如何选择分摊方法？

A、必须采用占地面积法

B、必须采用建筑面积法

C、由纳税人自行选择一种方法

D、由税务机关核定适用方法

【答案】C

【解析】正确答案是C。当两种方法都适用时，税法允许纳税人自行选择一种方法。

A、B选项过于绝对；D选项只有在纳税人无法合理选择时才由税务机关核定。知识点：

分摊方法的选择权。易错点：容易误认为必须采用某种特定方法。

5、下列关于占地面积法计算依据的说法，错误的是？

A、以土地使用权证记载的面积为基础

B、需要扣除公共道路、绿化等共享区域

C、地下车位通常不参与占地面积分摊

D、所有建筑物都必须按基底面积计算

【答案】D

【解析】正确答案是D。占地面积法并非所有建筑物都按基底面积计算，需要根据

实际占用情况确定。A、B、C选项均符合占地面积法的基本要求。知识点：占地面积

法的具体计算规则。易错点：容易误认为所有建筑都适用相同的计算标准。

6、在采用建筑面积法分摊土地成本时，下列哪项面积不应计入分摊基数？

A、已售商业用房面积

B、未售住宅面积

C、无偿移交政府的社区用房面积

D、自持办公用房面积

【答案】C

【解析】正确答案是C。无偿移交政府的公共配套设施通常不参与土地成本分摊。A、

B、D选项都属于可售或自持的房地产面积，应参与分摊。知识点：建筑面积法的分摊

范围。易错点：容易忽视公共配套设施的特殊处理。

7、关于土地增值税成本分摊方法的变更，下列说法正确的是？

A、清算过程中可以随时变更分摊方法

B、不同清算周期可以采用不同方法

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