审计基础：第二章审计计划精讲与.pdfVIP

第二章审计计划

本章考情分析

最近三年，本章考试题型除了选择题（围绕重要性），还考查简答题（围绕总体审计策

略和具体审计计划）。如果综合题中考查审计报告类型，则一般也会涉及对“重要性”的应

用。

最近三年本章内容平均考试分值为4分，预测2014年的考试分值在5分左右。

针对本章内容，请从以下八个重要知识点展开学习：

1.初步业务活动的目的和内容；

2.审计的前提条件；

3.教材图2-1；

4.重要性概念；

5.实际执行的重要性；

6.教材图2-2；

7.明显微小错报；

8.教材附录2-1。

本章教材变化

本章内容主要来源于2013年《审计》教材第六章，基于2013年《审计》教材，具体变

化内容主要是：

1.在第一节“2.就管理层的责任达成一致意见”中，删除了“财务报告责任在管理层和

治理层之间划分”的陈述。

2.将第三节的“二、审计风险”，从本章移至第一章第五节；

3.将第三节“四、评价审计过程中识别出的错报”中的“（四）错报的沟通和更正”和

“（五）评价未更正错报的影响”从本章移至第十八章第一节。

本章重难点精讲

本章内容

第一节初步业务活动

一、初步业务活动的目的和内容

（一）初步业务活动的目的

注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，确保实现以下三个目的：

1.具备执行业务所需的独立性和能力；

2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；

3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。

（二）初步业务活动的内容

注册会计师应当在本期审计业务活动开始时，开展以下三个方面的初步业务活动：

1.针对保持客户关系和具体审计业务，实施相应的质量控制程序；

2.评价遵守相关职业道德要求的情况；

3.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。

【例题•多选题】假设ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，A

注册会计师为审计项目合伙人。A注册会计师为了与甲公司管理层就其2013年度财务报表

审计的业务约定条款达成一致意见（审计业务约定书前），需要在下列（）方面开展初步

业务活动。

A.了解甲公司及其环境，包括了解甲公司内部控制

B.实施与审计准则一致的关于对甲公司财务报表审计的质量控制程序

C.评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况

D.就甲公司2013年度财务报表审计业务与甲公司达成一致意见

【答案】BCD

【解析】选项A不正确。初步业务活动解决的是审计业务委托的问题，选项A的风险评

估程序是在承接业务后进行的。

二、审计的前提条件

（一）审计准则对“审计的前提条件”的定义

【知识点拓展】根据CSA1111第三条，审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采

用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。

理解要点如下：（What）

在“审计的前提条件”定义中，提到了两个“条件”：

其一，注册会计师应当评价被审计单位管理层编制财务报表时采用的财务报告编制基础是

否可接受或是否适用。

例如，假设ABC会计师事务所拟承接中国农业银行（该银行已在中国境内上交所和中国

境外的香港联交所两地同时上市）2013年度财务报表审计业务，作为ABC会计师事务所，“审

计的前提条件”之一是评价中国农业银行2013年度财务报表（试题仅涉及中国境内主板上

市公司）是否依据“企业会计准则和金融企业会计制度”编制。如果注册会计师确认该银行

采用“企业会计准则和金融企业会计制度”编制2013年度财务报表，则注册会计师能够得

出的结论是“中国农业银行管理层在编制2013年度财务报表时，采用了可接受的财务报告

编制基础”。

此为“审计的前提条件”的第一个条件，讨论的是管理层编制财务