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税收自查报告

根据《国家税务总局XX市税务局关于开展2022-2023年度税收自查工作的通知》（XX税发〔2024〕X号）要求，我公司高度重视，立即组织财务部门、业务部门及各分支机构开展全面税收自查工作。本次自查范围涵盖2022年1月1日至2023年12月31日期间的各项税费申报缴纳情况，涉及增值税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税等11个税种及附加。通过凭证抽查、账务核对、政策比对等方式，累计检查会计凭证3260份、纳税申报表89份、合同协议156份，发现各类涉税问题共计28项，涉及应补税款及滞纳金合计1,289,654.37元。现将具体自查情况汇报如下：

一、企业基本情况

我公司成立于2010年5月18日，统一社会信用代码：913XXXXXXXXX，注册资本5000万元，注册地址：XX市XX区XX路XX号，法定代表人：XXX，主要经营范围包括：电子产品研发、生产、销售；计算机软硬件技术服务；货物进出口、技术进出口。2022年度主营业务收入68,942.36万元，利润总额5,236.18万元，已缴税费总额4,892.75万元；2023年度主营业务收入75,389.42万元，利润总额5,872.64万元，已缴税费总额5,368.21万元。公司属于增值税一般纳税人，纳税信用等级连续三年为A级，拥有分支机构3家，分别位于XX省XX市、XX市XX区及XX自治区XX市。

二、各税种自查情况

（一）增值税自查

1.销项税额自查

（1）销售收入确认及时性：通过核查2022年12月“主营业务收入”明细账及出库单，发现2笔已发出商品未及时确认收入，涉及金额864,251.28元（不含税），对应销项税额112,352.67元。具体为：2022年12月28日发给XX科技有限公司的智能终端设备，货物已签收但因未收到对方验收单延迟至2023年1月开票，违反《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第三款关于“采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天”的规定。

（2）视同销售行为：检查“营业外支出”科目发现，2023年8月将账面价值235,600元的库存商品用于市场推广，未按规定计提销项税额30,628元（市场公允价值285,000元×13%）。依据《增值税暂行条例实施细则》第四条第八款，该行为属于“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”，应视同销售处理。

（3）价外费用计提：2022年收取客户延期付款利息126,800元，计入“财务费用-利息收入”科目，未按规定计提销项税额14,425.22元（126,800÷1.13×13%）。根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条，价外费用包括“延期付款利息”，应并入销售额计算缴纳增值税。

2.进项税额自查

（1）抵扣凭证合规性：抽查2023年进项发票发现，3份增值税专用发票存在开具不规范问题：①XX物流公司开具的运输发票备注栏未填写起运地、到达地、车种车号及运输货物信息，涉及税额18,452.31元；②XX咨询公司开具的“咨询服务费”发票，服务内容与实际业务不符（实为业务招待费），涉及税额26,730.82元。上述凭证均已申报抵扣，违反《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（2015年第99号）及《发票管理办法》第二十二条规定。

（2）进项税额转出：2022年将购进的笔记本电脑15台（金额84,500元，税额10,985元）用于职工福利，未作进项税额转出；2023年因管理不善导致原材料毁损，成本42,600元（对应进项税额5,538元），未按规定转出进项税。上述行为违反《增值税暂行条例》第十条第一项、第二项规定。

3.税收优惠政策适用

2023年申报研发费用加计扣除时，误将非研发人员差旅费32,800元计入可加计扣除研发费用，导致多抵扣进项税额4,264元（32,800×13%）。根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），非直接从事研发活动人员的差旅费不得享受加计扣除。

（二）企业所得税自查

1.收入类项目

（1）不征税收入对应支出：2022年取得政府补助资金500万元（符合不征税收入条件），但未单独核算其对应的成本费用186万元，导致该部分支出在税前扣除，应调增应纳税所得额186万元。依据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号），不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。

（2）跨期收入确认：2023年预收客户货款1,200万元（货物尚未发出），提前确认收入并申报纳税，应调减应纳税所得额1,200万元；2022年12月提供技术