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工程财务决算审计工作流程指南

工程财务决算审计是工程项目建设周期的关键环节，旨在通过独立、客观的审查与评价，确认工程项目财务收支的真实性、合法性、合规性及效益性，保障建设资金的安全与有效使用，为项目竣工验收、资产移交及后续管理提供重要依据。本文将系统梳理工程财务决算审计的规范流程，为审计实务工作提供专业指引。

一、审计准备阶段：夯实基础，明确方向

审计准备阶段是确保审计工作顺利开展的前提，其充分性直接影响审计质量与效率。

（一）接受审计委托，明确审计任务

审计机构应与委托方（如建设单位上级主管部门、财政部门或项目法人）进行充分沟通，清晰理解委托意图、审计范围（如特定项目或特定期间）、审计目标（如合规性审计、效益性审计或综合性审计）以及审计报告的具体要求。双方应签订正式的审计业务约定书，明确权利、义务、收费标准及违约责任等。

（二）组建审计项目组，进行任务分工

根据工程项目的规模、复杂程度及专业特点，组建具备相应专业胜任能力（如财务、工程、法律等）的审计项目组。明确项目负责人、主审及各成员的职责分工，确保审计团队结构合理、责任到人。

（三）制定详细审计实施方案

项目负责人牵头，结合对项目基本情况的初步了解，制定详细的审计实施方案。方案应包括：审计目标与范围、审计依据（法律法规、行业准则、项目文件等）、审计重点内容（如资金来源、概预算执行、工程价款结算、成本核算、资产形成等）、审计方法与程序、审计进度安排、人员分工、风险评估及应对措施等。

（四）收集与初步研读相关资料

审计组应提前向被审计单位（通常为项目建设单位）发出审计资料清单，要求其准备并及时提供。主要资料包括但不限于：项目建议书、可行性研究报告、初步设计及概算批复文件；招投标文件、中标通知书、施工合同、补充协议；工程竣工图、设计变更、现场签证；工程量清单、工程价款结算资料；设备材料采购合同、验收单；财务管理制度、会计凭证、账簿、报表；银行对账单、资金支付凭证；待摊投资支出明细；竣工财务决算报表及编制说明；相关的会议纪要、监理报告等。审计人员应对收集到的资料进行初步整理和研读，了解项目概况、建设历程、管理模式及财务状况，识别潜在审计风险点。

（五）发出审计通知书，协调审计进场

审计机构应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书，明确审计依据、范围、时间、审计组成员及被审计单位应配合的事项（如提供必要的工作条件、如实提供资料、不得隐匿或篡改等）。项目负责人应与被审计单位负责人进行沟通，协调审计进场事宜，召开审计进点会，通报审计工作安排及要求。

二、审计实施阶段：全面核查，精准取证

审计实施阶段是审计工作的核心环节，审计人员需依据审计实施方案，运用专业方法对工程项目财务决算的各个方面进行全面、细致的审查与核实。

（一）了解与评价内部控制制度

审计人员首先应通过查阅制度文件、访谈相关人员、观察实际操作等方式，了解被审计单位在项目建设过程中的内部控制制度（如资金管理、采购管理、合同管理、工程管理、财务管理等）的建立健全情况及实际执行效果。对内部控制的有效性进行初步评价，据此确定实质性测试的重点和范围。

（二）审查项目资金来源与到位情况

核实项目资金来源的合规性，包括财政拨款、自筹资金、银行贷款等各类资金是否符合国家有关规定。审查资金是否按计划及时足额到位，有无截留、挪用或延迟到位情况，分析资金不到位对工程进度的影响。

（三）审核概预算执行情况

将批准的初步设计概算与实际完成投资额进行对比分析，审查是否存在超概算、概预算调整程序是否合规等问题。重点关注因设计变更、工程量增加、材料价格上涨、政策调整等因素导致的投资偏差，核实其真实性、合理性及审批手续的完备性。

（四）审查工程价款结算与支付情况

这是工程财务决算审计的重点内容之一。审计人员应依据施工合同、招投标文件、竣工图、设计变更、现场签证、工程量清单计价规范等，对施工单位报送的工程竣工结算书进行详细审核。重点核查工程量的真实性与准确性、工程单价的套用是否合规、各项取费是否符合规定、材料设备价格是否真实合理等。对有疑问的部分，应进行现场勘查或向相关单位函证。同时，审查工程价款支付是否与工程进度、合同约定及结算审核结果相符，有无超付、少付或违规支付情况。

（五）审查各项成本费用支出的真实性与合规性

对工程项目建设期间发生的建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资（如建设单位管理费、勘察设计费、监理费、招标代理费、借款利息等）及其他投资进行全面审查。核实各项支出是否真实发生、是否符合国家财经法规及项目概预算的规定，有无虚列支出、挤占挪用、铺张浪费等问题。重点关注大额支出、异常支出的原始凭证及审批手续。

（六）核实工程项目资产形成与管理情况

审查工程项目建成后形成的固定资产、流动资产、无形资产及递延资产的真实性、完整性和准确性。核实资产的计价