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审计助理实习报告

审计助理实习报告

一、实习概况

2023年7月至2023年10月，我在XX会计师事务所（特殊普通合伙）审计一部完成了为期3个月的审计助理实习。该事务所是国内前十的会计师事务所，拥有员工300余人，服务客户涵盖制造业、服务业、高新技术企业等多个行业，年审计项目超200个。本次实习岗位为审计助理，主要协助项目经理及高级审计师完成财务报表审计、专项审计等工作，参与项目5个，涉及总审计金额8.6亿元，覆盖北京、上海、广州三地企业。实习旨在通过实践掌握审计基本流程、方法及工具，将理论知识与实务操作结合，提升专业胜任能力。

二、实习内容与过程

（一）审计准备阶段：夯实基础，精准定位

审计准备阶段是确保审计工作高效开展的前提，主要工作包括了解被审计单位基本情况、收集审计资料、编制审计计划等。

1.被审计单位调研与资料收集

实习期间，我参与了3家制造业企业（A公司、B公司、C公司）、1家服务业企业（D公司）及1家高新技术企业（E公司）的前期调研。通过查阅被审计单位年度报告、行业分析报告及内部管理制度，初步掌握其业务模式、行业地位及风险点。例如，针对A公司（汽车零部件制造商），需重点关注存货周转率（行业平均3.2次，A公司为2.8次）、应收账款账龄（1年以上账款占比35%）等风险指标；针对E公司（高新技术企业），需核查研发费用加计扣除的合规性（研发费用占比需符合高新技术企业认定标准）。

资料收集方面，共整理被审计单位财务报表（2022年度及2023季度）、会计凭证（累计3,500余册）、银行对账单（120余份）、重要合同（采购合同80份、销售合同65份）及纳税申报表（50余份），并按“审计资料索引表”分类归档，确保资料完整、可追溯。

2.审计计划编制

在项目经理指导下，协助编制5个项目的审计计划，明确审计范围、时间节点及人员分工。以B公司（年营业收入5亿元）为例，审计计划需覆盖：

-风险评估：识别重大错报风险领域（如收入确认、存货计价）；

-审计策略：对收入执行细节测试，对存货实施监盘；

-时间安排：现场审计周期15天，预留3天时间编制审计报告。

（二）审计实施阶段：聚焦细节，严控质量

审计实施阶段是审计工作的核心，主要通过实质性程序、控制测试等获取充分、适当的审计证据。作为审计助理，我主要负责凭证抽查、函证控制、监盘协助及截止测试等工作。

1.凭证抽查与细节测试

凭证抽查是核实交易真实性与准确性的关键手段。根据审计计划，对A公司2023年上半年“主营业务收入”执行细节测试，随机抽查销售凭证200笔（占同期收入总额的8%），重点关注：

-发票与合同一致性：抽查中发现3笔销售发票与合同约定客户名称不符（涉及金额45万元），经核实为销售人员录入错误，已调整至正确客户；

-发货签收单完整性：5笔销售凭证缺少客户签收单，补充获取签收单后确认收入；

-价格审批流程：10笔大额销售（单笔超50万元）未经价格委员会审批，违反公司内控制度，已记录审计工作底稿。

累计抽查凭证1,200余笔，发现错报25笔，涉及金额180万元，均已在审计底稿中记录并提请被审计单位调整。

2.函证程序控制

函证是获取外部审计证据的重要方式，需确保函证发收过程独立、有效。实习期间，负责D公司（服务业企业）应收账款函证及E公司（高新技术企业）银行存款函证：

-应收账款函证：向D公司50家客户发函，函证金额2,800万元，回收38份，回收率76%；发现2笔差异（客户回函金额与账面金额不符，分别为12万元、8万元），经核查为D公司提前确认收入，已调整账务；

-银行存款函证：向E公司开户银行发函8份，核实银行存款余额1,500万元，未发现未达账项；同时获取银行对账单，检查大额收支（如100万元以上转账）的审批文件，确保资金流动合规。

函证过程中，严格执行“函证控制表”登记制度，由审计助理填写发函地址、客户联系方式，交由被审计单位盖章后，通过快递寄出（避免直接交给被审计单位），并跟踪回收情况，全程留存快递单及回函扫描件。

3.存货监盘协助

存货监盘是核实存货存在性与完整性的直接手段。参与B公司（制造业企业）及C公司（制造业企业）的年末存货监盘：

-B公司监盘：存货账面价值1.2亿元，包括原材料（3,000万元）、在产品（4,000万元）、产成品（5,000万元）。按存货类别随机抽取盘点样本，原材料抽查30种（账面价值800万元），发现2种原材料账实不符（账面100万元，实盘80万元），系仓库台账登记错误