雇主为雇员承担全年一次性奖金税款计算方法及个人所得税处理.pdfVIP

【要点二】工资、薪金所得

7.雇主为雇员承担全年奖金部分个人所得税的计算方法

雇主为雇员负担全年奖金部分个人所得，属于雇员又额外增加了收入，应将

雇主负担的这部分并入雇员的全年奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法

计征个人所得税。

1.将不含税全年奖金换算为应纳税所得额的计算方法

适用情况税额计算

雇主为雇员定应纳税所得额=雇员取得的全年奖金+雇主替雇员负担的税

额负担款－当月工资薪金低于费用扣除的差额

①查找不含税全年奖金的适用税率和速算扣除数

未含雇主负担的全年奖金收入÷12，根据其商数找出不含税

雇主为其雇员级距对应的适用税率A和速算扣除数A

按一定比例负②计算含税全年奖金应纳税所得额

担应纳税所得额=（未含雇主负担的全年奖金收入－当月工资

薪金低于费用扣除的差额－不含税级距的速算扣除数A×雇主负担

比例）÷（1－不含税级距的适用税率A×雇主负担比例）

2.将应纳税所得额÷12，根据其商数找出对应的适用税率B和速算扣除数B,据以计算

。计算:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率B-速算扣除数B

实际缴纳税额=应纳税额-雇主为雇员负担的税额

【提示】雇主为雇员负担的个人所得，应属于个人工资、薪金的一部分。凡单独作

为企业列支的，在计算企业所得税时税前扣除。

不含税的推导过程：

设未含雇主负担的全年奖金收入为X，雇主负担的的比例为Y%，税率为

A，速算扣除数为B，则

应纳税所得额=X+应纳税额×Y%-当月工资薪金低于费用扣除的差额（下面简称差

额）

=X+（应纳税所得额×A-B）×Y%-差额

=X+应纳税所得额×A×Y%-B×Y%-差额

应纳税所得额-应纳税所得额×A×Y%=X-B×Y%-差额

应纳税所得额×（1-A×Y%）=X-B×Y%-差额

应纳税所得额=（X-B×Y%-差额）/（1-A×Y%）

即应纳税所得额=（未含雇主负担的全年奖金收入-速算扣除数×雇主负担比

例-差额）/（1-不含税级距适用税率*雇主负担比例）

8.个人与用人单位解除关系而取得的补偿收入

（1）企业按照国家有关法律规定，企业职工从该企业取得的安置

费收入，免征个人所得税。

（2）个人因与用人单位解除关系而取得的补偿收入（包括用人单位的

经济补偿金、生活费和其他费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内

的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的补偿收入，可视为一次取得数月的工

资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过3倍数额部分的补偿收

入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月

工资、薪金收入，按照税定计算缴纳个人所得税