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第五章城市建设税与教育费附加
本章分值8分左右。
一、
商贩及个人在集市上商品，对其征收临时经营的，是否同时按其实缴税额征
收城市建设税，由、、直辖市根据实际情况确定。
二、税率运用——7%；5%；1%
县设在城市市区，其在市区办的企业，按照市区的规定税率计算纳税。所在地为
工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市建设税。
城建税税率的特殊规定
具体特殊情况适用税率及规定
代征代扣城建税缴纳“三税”所在地的规定税率（代征代扣方所在地适用税率）
流动经营无固定纳税地点缴纳“三税”所在地的规定税率
货物企业纳税凡按规定应当征收营业税的，在货物业时一律按
人，货物业时开票金额3%征收营业税，按营业税7%预征城建税
应纳城建税的税率税率统一为5%
城建税以实际缴纳的三税税额为计税依据，城建税的计税依据不包括非项。
进口不征、出口不退、免抵要交的规则。
先征后返、先征后退、即征即退的“三税”，除另有规定者外，城建税和教育费附加不
与退（返）还。
第六章资源税
本章在具体计算上与存在一定的联系。本章主制单项选择和多项选择题型，
本章分值10分左右。
税种特点和计算规则有变化。
一、征税范围
1.不包括人造石油、煤矿生产的天然气、洗煤、选煤和其他煤炭制品。
2.缴纳资源税的项目除了天然气在计算时使用13%的低税率，其他原矿都采用
17%的税率；进一步加工的居民用煤炭制品和食用盐使用13%的税率。
二、对伴生矿、伴采矿、伴选矿、岩金矿的征税规定
三、应纳税额的计算（掌握）
一般情况：279页
1.开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。
（新增）
2.既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他
方面的，则自用的这部分应税产品，按对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收
资源税。（新增）
3.将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含）计算销售额征
收资源税。（新增）
应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括用于非生产项目和生产非应税产品两部
分。（新增）
特殊情况：280页——用折算、选矿比等方法推算出销售加工产品所耗用的原矿量。
四、代扣代缴
要点主要规定
代扣代缴义务人独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位是资源税的扣缴
义务人
代扣代缴的资源范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品
代扣代缴适用的单位（1）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，
税额按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴
资源税
（2）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，
以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的
单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
（3）收购地没有相同品种矿产品的，按收购管
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