经济师财政税收与实务章节讲义第09章.docxVIP

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第九章纳税检验

第一节纳税检验概述

一、纳税检验的概念

(一）纳税检验的概念(掌握）

纳税检验是税务机关依照国家税法和财务会计制度的规定,对纳税人履行纳税义务的情况进行检验和监督,以充分发挥税收职能作用的一个管理活动。

纳税检验的主体:税务机关

纳税检验的客体：纳税义务人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人

纳税检验的对象:纳税人所从事的经济活动和各种应税行为以及履行纳税义务的情况

纳税检验的依据：税收法规、会计法规、公司财务制度

【例1·单项选择题】()纳税检验的主体为()。

A．税务机关

B.纳税人

C.扣缴义务人

Ｄ.财政机关

[答案]A

【例２·多项选择题】纳税检验的客体是（）

A．纳税义务人

B．代扣代缴义务人

C.代收代缴义务人

D.税务机关

E．纳税担保人

[答案]ABCＥ

(二）纳税检验的必要性

（三)纳税检验的范围

注意：经县以上税务局(分局）局长批准，凭全国统一格式的检验存款账户许可证实,可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其余金融机构的存款账户。

税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

【例1·单项选择题】（、)经(）批准，凭全国统一格式的检验存款账户许可证实，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其余金融机构的存款账户。

A.县以上税务局局长

B.省以上税务局局长

C.市以上税务局局长

Ｄ.国家税务总局局长

[答案]Ａ

【例2·单项选择题】()税务机关在调查税收违法案件时,经（）批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

A.县税务局局长

B.省税务局局长

C.设区的市、自治州以上税务局（分局)局长

Ｄ.国家税务总局局长

[答案]C

二、纳税检验的基本方法

(一）按照检验的范围、内容、数量和查账粗细的不一样，分为详查法和抽查法

详查法：适合用于经济业务比较简朴、会计核算制度不健全和财务管理比较混乱的公司，以及在立案侦查经济案件时采取。

抽查法:抽查效果的好坏,关键在于抽查对象的拟定。

（二）按照查账的顺序,分为顺查法和逆查法

顺查法:凭证——账簿——报表——纳税情况

逆查法:报表——账簿——凭证

（三)按照与检验资料之间的相互关系,分为联络查法和侧面查法

(四）分析法

分析法仅能揭露事物内部的矛盾,不宜作为查账定案的依据。

1.比较分析法

依照公司会计报表中的账面数据，同公司的关于计划指标、历史资料或同类公司的相关数据进行动态和静态对比的一个分析方式。

2.推理分析法

通常应用于公司资产变动与负债及全部者权益变动平衡关系的分析。

3．控制分析法

通常运用于对生产公司的投入与产出、耗用与赔偿的控制分析。

（五)盘存法

【例1·多项选择题】按照查账的顺序，纳税检验的基本方法分为(）。

A.详查法

B.抽查法

C．顺查法

Ｄ.逆查法

Ｅ.分析法

[答案］CD

【例2·单项选择题】不论何种性质的公司，在检验中均要采取的一个方法为（）。

A.详查法

B.抽查法

C.顺查法

D.分析法

［答案］Ｄ

【例3·单项选择题】采取(）发现的问题,不能作为定案的依据。

A.详查法

Ｂ．抽查法

C.顺查法

D.分析法

[答案]Ｄ

【例４·单项选择题】对公司的投入与产出分析通常采取（）法

A.推理分析

B.控制分析

Ｃ.比较分析

D.盘存分析

[答案]Ｂ

【例5·多项选择题】若一个公司账簿资料较乱,在对该公司进行检验中，适宜采取的方法为()

A.详查法

Ｂ.抽查法

C.顺查法

Ｄ.逆查法

E.盘存法

[答案]ACE

三、会计凭证、会计账簿和会计报表的检验

（一)会计凭证的检验——分为原始凭证和记账凭证

1.原始凭证的检验——分为外来原始凭证和自制原始凭证

(1)对外来原始凭证的检验

外来原始凭证包含进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。

(2)对自制原始凭证的检验

自制原始凭证包含各种报销和支付款项的凭证,其中对外自制凭证包含钞票收据、实物收据等;对内自制凭证有收料单、领料单、支出证实单、差旅费报销单、成本计算单等。

【例1·单项选择题】（)以下凭证属于外来原始凭证的是(）

A.差旅费报销单

B．成本计算单

Ｃ．支出证实单

D.进账单

［答案］D

【例２·单项选择题】()以下凭证中属于自制原始凭证的是()

A．进账单

B.汇款单

C．运费发票

D.收料单

[答案］Ｄ

2.记账凭证的检验

(１)记账凭证是否附有原始凭证，两者的内容是否一致；

(２)会计科目及其相应关系是否对的;

（３）会计记录所反映的经济内容是否完整,解决是否及时。