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2025年个人所得税专项附加扣除指南

第一章总论：政策目的、适用范围与申报原则

个人所得税专项附加扣除制度是国家为减轻纳税人税收负担，兼顾个人及家庭生活必要支出，体现税制公平性与精准性而实施的重要税收政策。为帮助广大纳税人准确理解、便捷享受2025年度个人所得税专项附加扣除政策，依法合规办理扣除申报，充分享受税改红利，特编制本《2025年个人所得税专项附加扣除指南》。本指南依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《个人所得税专项附加扣除暂行办法》等法律法规，并结合当前政策执行口径与信息化申报流程编写，旨在为纳税人提供全面、清晰、实用的政策解读与操作指引。专项附加扣除涵盖了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护、个人养老金等与民生息息相关的多个方面，精准对接了纳税人在教育、医疗、住房、养老等领域的实际负担。掌握并正确申报这些扣除项目，是每位纳税人合法降低税负、维护自身权益的关键。

本指南适用于在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的居民个人，在计算2025年度综合所得应纳税额时，依照税法规定享受专项附加扣除。纳税人申报享受专项附加扣除，需遵循以下核心原则。依法据实申报原则，纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责，必须基于真实发生的符合扣除条件的支出进行申报。诚信申报原则，税务机关将与教育、公安、民政、卫生健康、医保、金融管理等多部门进行信息共享与交叉核对，纳税人需诚信申报，避免因虚假申报承担法律责任。扣除年度原则，专项附加扣除在纳税人取得所得的纳税年度内办理扣除，通常每年12月需确认或填报次年度的扣除信息。定额或限额扣除原则，除大病医疗为据实限额扣除外，其他项目多为定额扣除，与实际支出金额不一定相等。政策协同原则，部分扣除项目之间存在互斥选择，如住房贷款利息与住房租金不得同时享受，需根据实际情况选择最优方案。本指南将详细解读各项扣除的具体政策、标准、条件、起止时间及申报方式，帮助纳税人“对号入座”，合规、足额享受税收优惠。

第二章子女教育与婴幼儿照护费用扣除详解

子女教育专项附加扣除旨在减轻纳税人抚育子女的教育支出压力。扣除条件，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，包括学前教育（年满3岁至小学入学前）和学历教育（小学、初中、高中、中职、技工、专科、本科、硕士、博士）。具体形式涵盖在中国境内和境外接受教育。扣除标准与方式，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。对于在境外接受教育的，应留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料备查。扣除起止时间，为子女年满3周岁的当月至学历教育结束的当月。例如，子女在2025年6月年满3周岁，则扣除可从2025年6月开始计算。

婴幼儿照护费用专项附加扣除是国家为支持生育、减轻家庭婴幼儿养育负担而设立的项目。扣除条件，纳税人抚养3岁以下婴幼儿子女的相关支出。子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女等。扣除标准与方式，按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除。扣除方式参照子女教育，可由父母一方全额扣除或双方平摊扣除，具体扣除方式在一个年度内不得变更。扣除起止时间，为婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月。例如，婴幼儿于2024年10月出生，则2025年度可全年享受扣除，直至2027年9月（满3周岁的前一月）。纳税人需要妥善备查的资料主要包括子女的出生医学证明、户口簿等能够证明亲子关系和子女出生日期的材料。纳税人需注意，一个子女在同时符合婴幼儿照护和子女教育扣除条件时，不能叠加扣除，例如子女在当年年满3周岁进入幼儿园，则当年可分段享受，上半年享受婴幼儿照护扣除，下半年享受子女教育扣除。

第三章继续教育、大病医疗与住房相关扣除详解

继续教育专项附加扣除旨在鼓励纳税人提升自身技能与学历。扣除分为两类。学历（学位）继续教育，纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。纳税人个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，可以选择由其父母按子女教育扣除，也可以由本人扣除，但不得同时扣除。职业资格继续教育，纳税人在中国境内取得技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育相关证书的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。需注意的是，学历教育和职业资格教育的扣除可以同时享受。纳税人需留存相关证书、学籍材料等资料备查。

大病医疗专项附加扣除是在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自