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企业所得税专题七居民企业核定征收
和非居民企业应纳税额的计算
一、居民核定征收
1.依照法律、行政的规定可以不设置账
簿的
2.依照法律、行政的规定应当设置但未
设置账簿的
3.擅自销毁账簿或者拒不纳税资料的
核定征收企业所得税的范围（注意多选题）
4.虽设置账簿，但账目或者成本资料、
收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
5.发生纳税义务，未按规定期限纳税申
报，责令限期申报，逾期不申报的
6.申报计税依据明显偏低，又无正当理由的
应纳税所得额＝收入总额×应税所得率
核定应税所得率征收计算（掌握）：或：应纳税所得额＝成本（费用）支出额÷
（1－应税所得率）×应税所得率
【经典母题】2011年某居民企业向主管申入总额120万元，成本费用
支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元。经检查，成本费用支出核算准确，但收
入总额不能确定。对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25％。2011年度该
企业应缴纳企业所得税()万元。
A.10.07B.10.15
C.10.5D.10.63
【】D
【解析】由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额确，因此该企业
应纳税所得额=成本费用支出÷（1-应税所得率）×应税所得率=127.5÷(1-25%)×25%=42.5
（万元），应纳所得税额=应纳税所得额×25%=42.5×25%=10.63（万元）。
【题目变形】2011年某居民企业向主管申入总额120万元。成本费用
支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经检查，收入核算准确，但费用支出不
能确定。对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25％。2011年度该企业应缴
纳多少企业所得税？
【】应纳税所得额=收入×应税所得率=120×25%=30（万元）
应纳所得税额=应纳税所得额×25%=30×25%=7.5（万元）。
【例题·多选题】依据企业所得税核定征收方法的规定，应核定其应税所得率的有()。
A.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
B.通过合理方法，能计算和推定收入总额或成本费用总额的
C.能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的
D.能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的
【】BCD
核定征收的计算，肯定是收入和成本费用，两头靠一头，只确定一方。
二、非居民企业应纳税额的计算
1.股息、红利收益和利息、、特许权使用费所得，收入全额为应纳税所得额；
2.转让财产所得，以收入全额减除财产
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