我国在企业所得税征收中加大研发费用加计扣除政策实施力度,将科技型.docx

研究报告

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我国在企业所得税征收中加大研发费用加计扣除政策实施力度,将科技型

一、政策背景与意义

1.政策出台的历史背景

(1)随着全球科技竞争的日益激烈，我国政府高度重视科技创新和产业升级，明确提出要建设创新型国家。在这一背景下，企业所得税征收中的研发费用加计扣除政策应运而生。这一政策旨在鼓励企业加大研发投入，推动科技创新，提升企业核心竞争力。

(2)我国自20世纪90年代开始实施研发费用加计扣除政策，经过多年的实践，政策在促进科技创新、推动产业结构调整等方面发挥了积极作用。然而，随着经济社会的快速发展，原有政策在实施过程中也暴露出一些问题，如加计扣除比例偏低、适用范围较窄等，这些因素在一定程度上制约了企业研发投入的积极性。

(3)针对这些问题，近年来，我国政府不断加大对研发费用加计扣除政策的调整力度，逐步提高加计扣除比例，扩大适用范围，简化申报流程，以激发企业创新活力。这一系列政策调整，体现了我国政府对科技创新的高度重视，也为科技型企业提供了更加有利的政策环境，有助于推动我国经济高质量发展。

2.研发费用加计扣除政策的作用

(1)研发费用加计扣除政策通过降低企业税负，有效激励企业增加研发投入，推动技术创新。这一政策有助于企业形成持续的研发动力，促进科技成果转化，从而提高企业的市场竞争力。

(2)政策的实施有助于优化资源配置，引导社会资金流向高新技术产业，推动产业结构升级。通过加计扣除，企业能够更加专注于研发活动，提升产品技术含量，为我国经济转型升级提供有力支撑。

(3)研发费用加计扣除政策对于提升国家整体科技创新能力具有重要意义。它不仅能够激发企业的创新活力，还能够吸引和留住优秀人才，促进产学研一体化，为我国建设世界科技强国奠定坚实基础。

3.政策对提升企业创新能力的影响

(1)自2018年起，我国将研发费用加计扣除比例从75%提高至100%，这一政策调整显著提升了企业的研发积极性。据相关数据显示，2019年全国高新技术企业研发费用同比增长15.5%，其中加计扣除政策贡献了超过50%的增长。例如，华为技术有限公司在2019年研发投入超过1300亿元，同比增长了23%，这一增长与加计扣除政策紧密相关。

(2)政策实施以来，科技型中小企业数量显著增加。据统计，2018年至2020年，我国科技型中小企业数量增长了30%以上。以深圳为例，2019年深圳市科技型中小企业数量达到2.5万家，同比增长了35%。这些企业通过加计扣除政策，有效降低了研发成本，提高了创新效率。

(3)加计扣除政策对于提升企业创新能力的影响在多个行业均有体现。例如，在生物科技领域，政策实施后，我国生物科技企业的研发投入增长了40%，新产品研发数量增加了30%。以恒瑞医药为例，该公司在2019年研发投入超过50亿元，同比增长了20%，其创新药物的研发进度也因此大幅提升。这些数据充分证明了加计扣除政策在提升企业创新能力方面的积极作用。

二、政策内容解读

1.加计扣除的比例与标准

(1)加计扣除比例方面，我国对企业研发费用的加计扣除比例经历了多次调整。自2008年起，比例从50%逐步提高到75%，并在2018年进一步提高至100%。这一政策调整使得企业在研发投入上的税收负担显著减轻。例如，某科技企业2018年的研发费用为2000万元，按照100%的加计扣除比例，该企业可以额外扣除2000万元，从而减少应纳税所得额4000万元，税负降低明显。

(2)在加计扣除标准方面，我国对研发费用的界定非常严格。根据《企业所得税法》及相关规定，研发费用包括研发人员的工资薪金、直接投入、折旧费用、无形资产摊销、长期待摊费用以及其他相关费用。例如，某软件企业2019年研发人员的工资薪金为800万元，直接投入为500万元，这些费用均可纳入加计扣除范围。按照100%的加计扣除比例，该企业可以额外扣除1300万元，有效减轻了税负。

(3)加计扣除政策的实施效果在多个案例中得到了体现。例如，某知名汽车制造商2018年研发费用为10亿元，按照100%的加计扣除比例，该企业额外扣除10亿元，减少应纳税所得额20亿元。此外，该企业在研发费用上的投入在政策实施后逐年增加，从2017年的8亿元增长至2020年的12亿元，研发投入的增长与加计扣除政策直接相关。这些数据和案例充分展示了加计扣除比例与标准的实际效果。

2.适用范围与对象

(1)研发费用加计扣除政策的适用范围广泛，涵盖了多个行业和类型的企业。根据我国相关税法规定，符合条件的研发费用加计扣除对象包括在中国境内注册的居民企业，且这些企业在会计核算中设立了研发费用科目。具体来说，适用于以下类型的企业：高新技术企业、科技型中小企业、国家高新技术产业开发区内企业、以及国家重点支持的高新