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研究报告

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“十五五”时期财税改革回顾及“十五五”展望

第一章财税改革背景与历程回顾

1.1改革的背景与意义

(1)在中国改革开放的进程中，财税体制改革始终扮演着至关重要的角色。随着经济体制改革的不断深化，原有的财税体制逐渐暴露出诸多问题，如中央与地方财政关系不协调、税收制度不够完善、财政支出结构不合理等。这些问题不仅制约了经济的健康发展，也影响了社会的公平与稳定。因此，财税体制改革成为推动经济转型升级、实现高质量发展的重要突破口。

(2)改革的背景主要源于以下几个方面：首先，经济体制改革的深入发展要求财税体制与之相适应，以更好地发挥财税政策在资源配置、收入分配和经济调控中的作用。其次，随着全球化进程的加快，国际竞争日益激烈，我国财税体制需要与国际规则接轨，提高税收征管效率，增强税收法治化水平。再次，我国正处于转型升级的关键时期，需要通过财税体制改革优化产业结构，促进创新驱动发展。

(3)财税改革的意义主要体现在以下几个方面：一是优化资源配置，提高经济效率。通过改革，可以促进资源向优势产业和领域流动，提高资源配置效率，推动经济高质量发展。二是完善收入分配制度，促进社会公平。财税改革有助于调整收入分配格局，缩小贫富差距，实现社会公平正义。三是加强宏观调控，保持经济稳定。财税政策作为宏观调控的重要手段，通过改革可以更好地发挥其在经济调控中的作用，保持经济平稳健康发展。四是提升税收法治化水平，增强税收征管能力。财税改革有助于完善税收法律法规体系，加强税收执法和司法保障，提高税收征管效率。

1.2改革的主要阶段与政策

(1)我国财税改革自20世纪80年代开始，经历了多个阶段。第一阶段是1980年代至1990年代，以放权让利、分税制改革为主要内容。这一阶段的主要政策包括实行利改税，调整税收结构，推行分税制，建立中央和地方两套税收体系，以及实施财政包干制度。

(2)第二阶段是1990年代至2000年代，以完善分税制、推进财政预算制度改革、加强税收征管为主要任务。这一阶段的主要政策包括深化分税制改革，建立规范的转移支付制度，推进财政预算制度改革，实施国库集中支付制度，以及加强税收征管，提高税收法治化水平。

(3)第三阶段是2000年代至今，以全面深化财税体制改革、推进税收制度改革、完善财政预算管理制度为主要方向。这一阶段的主要政策包括全面实施增值税改革，推进个人所得税改革，完善税收优惠政策体系，深化财政预算制度改革，实施全面预算绩效管理，以及加强财政风险防控，提高财政资金使用效益。

1.3改革取得的成效与存在的问题

(1)改革取得的成效显著。首先，财政收入大幅增长，2019年全国一般公共预算收入达到18.34万亿元，比改革初期增长了近十倍。其次，税制结构得到优化，增值税、企业所得税等主体税种收入占比逐步提高，税收对经济增长的调节作用更加明显。例如，2019年增值税收入占全部税收收入的比重达到38.5%。此外，财政支出结构更加合理，教育、社会保障和就业、医疗卫生等民生领域的支出持续增加，有力支持了经济社会发展。

(2)然而，改革过程中仍存在一些问题。一是财政风险加剧。随着地方政府债务规模的扩大，部分地区财政风险开始显现。例如，2019年全国地方政府债务余额达到30.37万亿元，占GDP的比重超过50%。二是税收征管不够严格，部分领域存在偷税漏税现象。据统计，2019年全国税务稽查查补税款及罚款达到2573亿元。三是财政支出结构有待优化。在一些地区，财政支出结构中基础设施投资占比过高，民生支出占比相对较低，影响了财政资金的效益。

(3)具体案例来看，某地区在实施财税改革后，财政收入从2010年的100亿元增长到2019年的200亿元，增长了100%。但同时，该地区财政风险也显现，债务余额从2010年的1000亿元增长到2019年的2000亿元，增长了100%。此外，该地区在教育、社会保障和就业等方面的财政支出占比较低，而基础设施投资占比相对较高，导致财政资金使用效益有待提高。这些问题需要进一步深化改革，以实现财税体制的长期稳定和可持续发展。

第二章财政体制改革回顾

2.1中央与地方财政关系的调整

(1)近年来，中央与地方财政关系的调整主要集中在明确事权和支出责任划分，以实现财政资源的合理配置。例如，2018年国务院发布《关于完善中央和地方财政关系的意见》，提出中央和地方根据不同层级政府的事权和支出责任划分，实施财政事权和支出责任划分改革。根据该政策，中央财政承担国防、外交、中央级行政管理、外交、国家安全等全国性支出，而地方财政主要负责教育、社会保障、医疗卫生、公共安全等地方性支出。

(2)以某省为例，该省在调整中央与地方财政关系方面采取了多项措施。首先，优化了转移支付制度，2019