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2026年审计师职位面经全解：审计流程与风险管理技能考核题目

一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）

题目：

1.在审计计划阶段，审计师确定重要性水平时，通常采用的方法不包括以下哪项？

A.专业判断

B.行业基准比较

C.风险评估结果

D.管理层提供的财务数据

2.以下哪种情况下，审计师应立即启动紧急程序？

A.发现内部控制存在一般缺陷

B.财务报表可能存在重大错报

C.信息系统发生轻微故障

D.审计工作底稿未及时更新

3.在风险评估过程中，审计师通过访谈财务人员了解公司采购流程，属于哪种信息来源？

A.内部控制测试

B.分析性复核

C.流程访谈

D.外部数据验证

4.审计师在执行实质性程序时，选择样本进行测试，若采用分层抽样法，其主要目的是什么？

A.减少样本量

B.提高样本代表性

C.避免系统性偏差

D.简化审计程序

5.以下哪项不属于内部控制的要素？

A.授权批准

B.职责分离

C.对账程序

D.风险自留

6.审计师发现某公司未对固定资产进行减值测试，可能导致的审计风险是什么？

A.重大错报风险

B.控制风险

C.评估风险

D.操作风险

7.在执行函证程序时，若收到的回函显示金额存在差异，审计师应如何处理？

A.立即认定该差异为错报

B.仅记录差异情况

C.进一步执行替代程序

D.与管理层沟通确认差异原因

8.审计师在评估存货管理内部控制时，发现仓库钥匙由同一人保管，这种控制缺陷属于什么类型？

A.授权批准缺陷

B.职责分离缺陷

C.资产保护缺陷

D.记录保存缺陷

9.以下哪种审计技术适用于评估货币资金是否存在挪用风险？

A.函证银行存款余额

B.重新执行银行对账单核对

C.分析性复核现金流量趋势

D.测试现金盘点程序

10.审计师在执行审计时，发现某项内部控制设计合理但未得到执行，这种风险属于什么类型？

A.重大错报风险

B.控制风险

C.评估风险

D.操作风险

二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）

题目：

1.在审计抽样中，以下哪些因素会影响样本量的确定？

A.可容忍误差

B.预期误差

C.抽样方法

D.可信赖程度

2.审计师在评估应收账款坏账准备计提充分性时，可能采用的方法包括哪些？

A.回款率分析

B.逾期账款测试

C.管理层政策评估

D.行业坏账率比较

3.以下哪些属于控制测试的目的？

A.评估内部控制的设计有效性

B.评估内部控制运行的有效性

C.确定实质性程序的范围

D.减少实质性程序的数量

4.审计师在执行审计时，发现某公司存在关联方交易，以下哪些措施有助于降低审计风险？

A.扩大关联方交易的披露范围

B.测试关联方交易的公允性

C.评估关联方交易对财务报表的影响

D.要求管理层提供关联方交易声明

5.以下哪些属于实质性分析程序的应用场景？

A.评估收入确认的准确性

B.分析固定资产折旧政策合理性

C.测试存货周转率是否异常

D.评估管理费用与业务量的匹配性

三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）

题目：

1.审计师在审计计划阶段，必须对所有内部控制进行测试。

2.若审计师未发现任何错报，可以认定财务报表不存在重大错报。

3.风险评估程序必须采用定量分析，否则无法得出可靠结论。

4.审计师在执行函证程序时，必须由独立第三方发送函证函。

5.控制测试的样本量必须大于实质性程序。

6.若管理层拒绝提供审计所需信息，审计师应立即出具无法表示意见的审计报告。

7.审计师在评估存货管理内部控制时，仅测试仓库盘点程序即可满足审计要求。

8.审计师在执行实质性程序时，若发现样本存在错报，应立即扩大样本量。

9.内部控制的缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

10.审计师在评估货币资金内部控制时，无需测试银行对账单的审批程序。

四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）

题目：

1.简述审计师在风险评估过程中，如何识别和评估舞弊风险？

2.解释控制测试与实质性程序的区别，并说明其在审计中的作用。

3.若审计师发现某公司内部控制存在重大缺陷，应采取哪些措施？

五、案例分析题（共2题，每题10分，合计20分）

题目：

1.案例背景：

某制造企业2025年财务报表显示存货周转率较行业平均水平低20%，且存在大量长期未处理的滞销品。审计师在执行审计时，发现该公司未对存货进行减值测试，且内部控制仅要求定期盘点，未对滞销品进行特殊处理。

问题：

（1）审计师应如何评估存货减值风险？

（2）若审计师发现存货存在减值迹象，应执行哪些实质性程序？

2.案例背景：

某零售企业2025年财务报表显示