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竣工财务决算审计工作方案

为规范建设项目竣工财务决算管理，确保项目资金使用合规、成本核算准确、资产交付完整，依据《基本建设财务规则》《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》等相关规定，结合项目实际情况，制定本工作方案。本方案围绕审计目标、范围、内容、方法、实施步骤、人员分工及质量控制等关键环节展开，旨在通过系统性审计工作，为项目竣工财务决算的真实性、合法性和效益性提供保障。

一、审计目标

本次审计以“全面覆盖、重点突出、问题导向、风险防控”为原则，核心目标包括：一是核实项目建设成本的真实性与准确性，确保各项支出符合财务制度及合同约定；二是检查建设资金来源与使用的合规性，防范资金挪用、超付、滞留等风险；三是验证工程结算与概（预）算执行的匹配性，分析超支或节余原因并提出改进建议；四是确认资产交付手续的完整性与产权归属的清晰性，保障国有资产安全；五是揭示项目管理中的薄弱环节，推动完善内部控制，提升项目管理水平。

二、审计范围

审计范围涵盖项目自立项至竣工决算批复的全周期财务活动，具体包括：

1.项目主体：建设单位（含代建单位）、设计单位、施工单位、监理单位、设备供应商等与项目建设直接相关的参建单位。

2.时间范围：项目建设周期内（自项目可行性研究报告批复至竣工财务决算编制完成日）的所有财务收支及管理活动。

3.资料范围：包括但不限于项目批复文件（可行性研究报告、初步设计及概算、调整概算等）、财务账簿及凭证、工程结算资料（合同、变更签证、工程量清单、计价依据等）、资金收付凭证（银行对账单、资金拨付审批单等）、资产交付清单、竣工图及验收报告等。

三、审计内容与重点

（一）项目概（预）算执行情况审计

重点核查实际投资与批准概（预）算的差异，分析超支或节余原因，关注以下内容：

1.概（预）算编制合规性：检查概（预）算编制是否依据国家及行业标准，是否包含项目建设全部内容，设备购置、建筑安装工程、其他费用等分类是否清晰，是否存在漏项、虚列或重复计算。

2.概（预）算调整合法性：核实是否存在未经批准擅自调整概（预）算的情况，调整程序是否符合“先批准、后变更”要求，调整依据（如设计变更、政策变化等）是否充分，调整金额是否与实际需求匹配。

3.投资完成情况：对比实际投资完成额与概（预）算总额，重点关注超概（预）算的单项工程（如建筑安装工程、设备投资等），分析超支是否因工程量增加、材料价格上涨、设计变更等合理因素导致，是否存在因管理不善（如施工组织混乱、索赔处理不当）引发的额外成本。

（二）建设资金管理与使用审计

围绕资金“来源-拨付-使用”全流程，重点检查资金管理的规范性与使用的有效性：

1.资金来源合规性：核查资金来源是否与批复文件一致（如财政拨款、自筹资金、银行贷款等），财政资金是否按预算级次和项目进度及时到位，自筹资金是否落实到位（提供银行存款证明或资金到账凭证），贷款资金是否符合贷款合同约定的用途。

2.资金账户管理：检查是否按规定开设项目资金专户，是否存在资金与其他账户混用、大额现金支付等问题；核对银行对账单与会计账簿，确认资金收支记录完整，未达账项处理合规。

3.资金使用合规性：

-检查资金支付是否符合“合同约定、工程进度、质量验收”三重审核要求，付款凭证是否包含合同、验收单、发票等完整要件，审批流程是否履行（经办人、部门负责人、财务负责人、单位负责人逐级签字）。

-重点关注大额资金支付（如超过合同总价10%的预付款、进度款），核查是否存在超合同约定比例支付、提前支付未完工工程款项等问题；检查是否存在挪用资金用于非项目支出（如发放福利、弥补其他项目缺口）的情况。

-分析资金使用效率，评估是否因资金滞留（如财政资金未及时拨付至施工单位）导致项目进度延误或增加财务成本（如贷款利息超支）。

（三）工程结算与成本核算审计

以“量、价、费”为核心，验证工程结算的准确性与成本归集的合理性：

1.工程结算审计：

-合同管理：检查合同签订是否符合招投标程序（公开招标项目是否存在化整为零规避招标），合同条款是否明确结算方式（固定总价、单价或成本加酬金）、计价依据（定额标准、清单规范）、变更签证流程及违约责任；核对合同金额与中标价是否一致，分析合同外增量工程（如设计变更、现场签证）的必要性与合规性（是否经监理、设计、建设单位三方确认，变更金额是否超过合同总价的10%且履行审批程序）。

-工程量核对：抽取占比不低于结算总额30%的分部分项工程（如主体结构、装饰工程），依据竣工图、现场测量记录及隐蔽工程验收资料，重新计算工程量，重点核查钢筋、混凝土等主材用量是否与设计图纸一致，是否存在多计、重计工程量问题。

-单价与费用