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附录B的
1.(b)要求是在审计师被认为独立的情况下识别实例。(b)是正确的，因
为根据ET191.140‑.141，如果支票账户等完全由适当的存款机构承保，
则审计师的独立性不会受到损害。(a)是错误的，因为根据ET
191.077‑.078，由于过户的功能被视为与管理层成员相当，因此审计师的
独立性会受到损害。(c)是不正确的，因为根据ET191.103‑.104，如果在
出具客户当前年度报告时，一年前的专业服务费用仍未支付（无论是否已
开具账单），则审计师的独立性将被视为受到损害。(d)是错误的，因为
根据ET191.58，向客户租赁财产会导致客户间接财务利益。因此，如果审计
师对客户的间接财务利益是重大的，则审计师的独立性将被视为受到损害。
2.(a)要求是确定可能增加审计师对实体财务报表重大错报风险关注的特征。
(a)是正确的，因为AU316，一个行业、企业增多和客户
需求显著下降是与财务报表性错报相关的风险因素。(b)是错误的，
因为担保不一定会影响重大错报的风险，并且在AU316中未将其列为风险因
素。(c)是错误的，因为许多通常包括在途存款，这不一定增
加重大错报的风险。(d)是错误的，因为以亏损设备的情况经常发生
（也可能产生收益），不一定会影响重大错报的风险。
3.(c)要求是确定由于收入周期控制不力而最有可能发生的活动。答
案(c)是正确的，因为由收款人员信用备忘录的情况可能导致这些人员签
发信用备忘录并挪用现金。(a)是错误的，因为这种虚构可能会
收入和应收账款；请注意，(a)所描述的收入低估和应收账款会
导致两个借方记录而没有贷方记录。(b)是错误的，因为在客户未收到信
用的情况下时，将此类索赔记入错误账户很可能会被迅速发现。(d)
是错误的，因为库存余额的很可能通过库存观察被发现。
4.(a)要求是确定审计师如何在计划审计时使用其对相关控制设计的了解。(a)是正确的，因为这种知
识用于(1)识别潜在错报的类型，(2)考虑影响重大错报风险的因素，以及(3)设计实质性测试。
AnswerstoAppendixB
1.(b)Therequirementistoidentifytheinstanceinwhichanauditorwouldbe
consideredt.Answer(b)iscorrectbecauseperET191.140-.141the
auditor’scewouldnotbeimpaired,providedthecheckingaccounts,etc.
arefullyinsuredbyanappropriatedepositinsuranceagency.Answer(a)isincorrect
becauseperET191.077-.078anauditor’scewouldbeimpairedsincethe
functionofatransferagentisconsideredequivalentt
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