重磅！增值税新政落地 核心差异和实操宝典全掌握.pdfVIP

2026/1/416:07重磅！增值税新政落地核心差异和实操宝典全掌握

重磅！增值税新政落地核心差异和实操宝典全掌握

原创安永EY安永EY

2024年12月25日，《中华人民共和国增值税法》（以下简称“《增值税法》”）正式颁

布，标志着我国第一大税种从行政法规层面正式上升至法律层面。

2025年12月19日，国务院第75次常务会议审议通过《中华人民共和国增值税法实施条

例（草案）》。12月30日，《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称“《实施

条例》”）以中华人民共和国国务院令第826号形式正式发布。

作为《增值税法》的重要配套法规，《实施条例》将自2026年1月1日起随同《增值税

法》一并生效实施，进一步落实了税收法定原则。

核心要点与变化速览

为便于一直紧密关注《增值税法》和《实施条例》动态的读者进一步了解核心内容，我

们将《增值税法》及《实施条例》的主要变化，包括对比《实施条例》（征求意见

稿）》（以下简称“《征求意见稿》”）的重大变化条款），以及实务关注角度归纳如

下：

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深度解析：重大变动逐条精读

1应税范围与定义全面法定化

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《实施条例》第二条对增值税法第三条所称“货物”“服务”“无形资产”和“不动产”作出细化规

定：

货物包括有形动产、电力、热力、气体等；

服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务，以及信息技术服

务、文化体育服务、鉴证咨询服务等生产生活服务；

无形资产是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商

誉、自然资源使用权和其他无形资产；

不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的资产，包括建筑物、构筑物

等。

财政部、税务总局将出台配套文件，进一步提出货物、服务、无形资产、不动产的具体

范围，报国务院批准后公布施行。虽然在表述上只是进行了简化，实质内容保持延续，

但未来配套文件中对于销售服务、无形资产、不动产的注释值得重点关注，一旦税目调

整，要求企业在短时间内完成各项应对工作。

在税率方面，《增值税法》延续现行三档税率（13%、9%、6%），总体保持稳定。征

收率方面，《增值税法》中明确适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为3%。

实务提示：现行适用5%征收率的交易以及差额计税等特殊计税安排，仍有待后续配套

文件进一步明确，建议企业持续关注后续配套文件并提前评估业务影响。

2销项税额相关制度的系统完善