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财务基础工作规范

一、引言

财务基础工作是企业财务管理体系的基石，其规范与否直接关系到会计信息的质量、资金的安全以及企业经营决策的有效性。健全和完善财务基础工作规范，是提升企业管理水平、防范财务风险、保障企业健康可持续发展的内在要求。本规范旨在明确财务基础工作的各项具体要求，为企业财务人员提供清晰的操作指引，确保财务工作有章可循、有据可依，不断提升财务工作的专业化、精细化水平。

二、原始凭证管理

原始凭证是记录经济业务发生或完成情况的最初书面证明，是进行会计核算的原始依据。

（一）原始凭证的取得与审核

各业务部门在经济业务发生时，应及时取得合法、真实、完整、有效的原始凭证。财务部门对接收的原始凭证负有审核责任，审核内容包括：凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等要素是否齐全；大小写金额是否一致；是否有涂改、挖补等现象；所附单据是否齐全；经济业务是否符合国家法律法规及企业内部管理制度规定。对不真实、不合法的原始凭证，财务人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，应要求经办人员予以更正、补充。

（二）原始凭证的传递与保管

原始凭证应按照企业规定的业务流程及时传递至财务部门，避免积压、延误。财务部门在完成审核和账务处理后，应将原始凭证作为记账凭证的附件，装订成册，妥善保管。任何人不得随意抽取、涂改、伪造或销毁原始凭证。

三、会计核算管理

会计核算是财务工作的核心环节，必须遵循会计准则和相关制度，确保会计信息的真实、准确、完整和及时。

（一）会计科目设置与使用

企业应根据国家统一会计制度的规定和自身经营管理的需要，科学合理地设置会计科目。会计科目的使用应严格遵循其核算内容和范围，不得随意变更。如需变更，应按照规定的程序报批，并在会计报表附注中予以说明。

（二）会计分录编制

会计人员应根据审核无误的原始凭证，按照会计制度的规定，准确、及时地编制记账凭证。会计分录的编制应遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，摘要应简明扼要，清晰反映经济业务内容。

（三）成本费用核算

企业应建立健全成本费用核算制度，严格按照权责发生制原则确认成本费用。成本费用的归集和分配应遵循配比原则和受益原则，确保成本计算真实、准确。各项费用支出应符合企业规定的开支范围和标准，严格审批程序。

（四）财务报告编制

企业应按照国家统一会计制度和企业内部规定的期限和要求，编制财务报告。财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。财务报告应数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。

四、资金管理

资金是企业的血液，资金管理是财务基础工作的重中之重，必须确保资金的安全、完整和高效运作。

（一）现金管理

严格执行国家关于现金管理的规定，加强库存现金的限额管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。严禁白条抵库、挪用现金、公款私存。出纳人员应每日盘点库存现金，做到日清月结，账实相符。

（二）银行存款管理

企业应严格按照规定开立和使用银行账户，不得出租、出借银行账户。定期与银行对账，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，确保账账相符、账实相符。加强银行票据的管理，明确票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责和程序。

（三）资金支付审批

建立健全资金支付审批制度，明确各层级的审批权限和审批程序。所有资金支付均需经过规定的审批流程，凭合法有效的原始凭证和审批手续办理。严禁无审批、超权限支付资金。

五、财产物资管理

财产物资包括固定资产、存货等，是企业生产经营的物质基础，应加强管理，确保账实相符。

（一）固定资产管理

建立固定资产台账，详细记录固定资产的购置、验收、使用、折旧、维修、盘点、处置等情况。定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应查明原因，按规定程序报批后处理。

（二）存货管理

建立存货入库、出库管理制度，明确存货收发的审批、计量、检验等程序。定期对存货进行清查盘点，每年至少进行一次，确保存货账实相符。对积压、呆滞存货应及时处理，盘活存量资产。

六、会计档案管理

会计档案是企业经济活动的历史记录，是重要的经济档案和法律依据，必须妥善保管。

（一）会计档案的范围

会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报告、会计电算化数据资料、银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。

（二）会计档案的整理与归档

会计人员应按照归档要求，对会计资料进行整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由财务部门保管一年，期满之后，应移交档案管理部门统一保管。

（三）会计档案的保管与销毁

会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般