生产成本核算与管理关键环节分析.pdfVIP

拓展四生产成本最重要环节成本核算以及相关的管理工作

一、生产成本核算流程

1.基本生产成本的归集

（1）检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕；

（2）检查工资分配、原材料领用、产成品凭证是否已编制；

（3）结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表；

（4）传各车间成本核算员。

2.产品成本核算

由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗的

生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间，完工产品、半

成品品种之间进行分配，结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。

3．产成品入库

（1）审核产成品明细账

①定期审核仓库产成品、材料账；

②核对入库单（第④联）数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致；

③取下入库单（第④联）；

④分车间分品种暂时保存。

（2）审核成本计算表

①检查车间成本核算员编制的成本表；

②核对完工产品、半成品数量和入库单（第④联）数量一致；

③根据成本计算表及入库单（第④联）编制记账凭证。

借：库存商品——库/塑料库/材料

贷：生产成本——基本生产——车间——工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/

辅助费用/制造费用

④传主管岗复核

（3）编制产成品平均成本表将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》，以便动态

直观反映各产品成本变动情况。

（4）登记仓库产成品（材料）明细账借方金额根据已审核成本计算表，将入库产成品、

材料成本金额登记在仓库产成品、材料明细账借方。

4.退货入库

货物退回，根据销售部开具红字销售单，由销售核算岗按中转库上月各品种加权平均单

价，及退货数量计算出退货金额，并将品种，数量，单价，金额等资料编表汇总，本岗根据

其汇总表，编制记账凭证。

借：库存商品——库

贷：库存商品——中转库

注：（1）实际核算中与正常蓝字销售单一同编制记账凭证。

5.产成品出库

（1）审核仓库产成品明细账登记的发出数量；

（2）抽出产成品发出凭证并编制分类汇总；

（3）计算发出金额（=数量×产成品加权平均单价）；

（4）在仓库明细账中登记发出金额；

（5）凭汇总表编制记账凭证。

①销售单

借：库存商品——中转库

贷：库存商品——库/塑料库

②领出返工

借：生产成本——基本生产——车间——材料

贷：库存商品——库/塑料库

注：（1）栏须注明产品名称及产量。

（2）须将领出返工产品明细给车间成本核算员。

③部门领用

借：用——研究开发费（产品开发临床、检验用）

制造费用——质保部——检验费（质保部抽样、检验用）销

售费用——办公费——样品（试卖样品）（成本+价差）销

售费用/用——招待费（成本+价差）

更改工程——GMP——其他（成本+价差）

贷：库存商品——库/塑料库

其他应付款——价差（产品执行价/1.17）×17%

注：（1）领料单内容须填写完整，备注栏须载明用途，且签字手续完备。

（6）售核算岗审核

注：（1）销售单须按品种分类汇总并制表，随销售单和记账凭证售核算岗审核，红字销

售单以负数进行核算。

（2）发出产品须向销售部索取销售单，据此由发出单位向公司开具，产成品

入库手续。

6.结仓库产成品明细账

仓库明细账审核登记完毕，结出各产品余额，督促仓库管理员与实物核，并将账本余额

分类汇总与财务账核对。

7.盘点

（1）每半年组织对仓库实物盘点一次；

（2）督促仓库管理员编制盘存表；

（3）及时盘点结果；

（4）协助仓库管理员报告有关问题事项；

（5）根据公司处理决定编制记账凭证。

①盘盈：

借：库存商品——明细科目

贷：用——处产损失〈红字〉

②盘亏：

借：用——处产损失

贷：库存商品——库/塑料库

二、管理