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结算审计实施方案

一、审计目标与原则

（一）审计目标

本结算审计旨在通过对工程项目结算资料的全面核查与鉴证，确认工程结算的真实性、合法性、准确性与合规性，客观反映工程造价，有效控制项目成本，保障资金使用效益。同时，揭示结算编制与执行过程中可能存在的问题，提出专业审计意见与改进建议，为项目管理决策提供依据，促进工程建设管理水平的提升。

（二）审计原则

1.独立性原则：审计工作应保持独立客观的立场，不受任何单位或个人的不当干预，以事实为依据，以法规为准绳。

2.客观性原则：审计证据的获取与分析、审计结论的形成均需基于客观事实，避免主观臆断。

3.公正性原则：对待审计涉及的各方主体，应秉持公平公正态度，确保审计过程与结果的公允性。

4.合规性原则：严格依照国家及地方相关法律法规、行业规范、项目合同条款等开展审计工作。

5.效益性原则：在保证审计质量的前提下，注重审计效率，力求以合理的审计成本实现最佳的审计效果。

二、审计范围与内容

（一）审计范围

本次审计范围涵盖[项目名称]从项目立项批复至竣工结算编制完成的全过程经济活动，具体包括但不限于工程施工合同约定范围内的全部工程内容，以及相关的设计变更、现场签证、材料设备采购、规费计取等涉及工程造价确定的所有事项。审计时限自项目开工至结算资料报送截止日。

（二）审计内容

1.结算资料的完整性与合规性审查：核查结算书、工程量计算书、竣工图、施工合同、补充协议、招投标文件、中标通知书、设计变更单、现场签证单、隐蔽工程验收记录、材料设备认质认价单、施工组织设计、工程竣工验收报告等资料是否齐全、规范、有效，签章是否完备。

2.工程量核实：依据竣工图、施工规范、计量规则及现场实际情况，对结算书中申报的工程量进行逐项复核，重点关注工程量计算规则的套用是否正确，有无多算、重算、漏算现象。

3.综合单价审核：审查中标综合单价的执行情况，对于合同约定可以调整的综合单价，其调整方法、调整依据是否符合合同规定及相关政策；新增项目的综合单价组价是否合理，人材机消耗量及单价取值是否符合市场行情与定额标准。

4.费用计取与调整审查：审核各项取费标准、取费基数、费率是否符合合同约定、投标承诺及当地工程造价管理部门的规定；价差调整是否依据充分、计算准确，符合合同约定的调整原则和方法。

5.材料设备价格确认：核查主要材料、设备的品牌、规格、型号是否与设计及合同要求一致，其价格确认依据是否充分有效，是否符合招投标文件及合同中关于材料价格的约定，市场价格波动调整是否合规。

6.设计变更与现场签证审核：审查设计变更的必要性、合规性及审批程序的完整性；现场签证的真实性、合理性、及时性及有效性，签证内容是否已包含在合同价款中，计量与计价是否准确。

7.合同条款执行情况审查：核查合同中关于工程价款结算方式、付款进度、奖惩条款、违约责任等关键条款的实际履行情况。

8.其他费用审查：如暂列金额、暂估价、计日工等费用的使用与结算是否符合合同约定和相关规定。

三、审计组织与职责

（一）审计组织

成立[项目名称]结算审计工作组（以下简称“审计组”），由[审计机构/部门名称]相关负责人担任组长，配备具有相应专业资质和丰富经验的造价工程师、会计师及其他辅助人员组成审计团队。必要时可聘请外部行业专家提供技术支持。

（二）审计职责

1.审计组长：全面负责审计项目的组织、协调与管理工作，确定审计重点，审批审计计划，把控审计进度与质量，协调解决审计过程中出现的重大问题，对审计报告的真实性、合法性负责。

2.主审人员：协助组长开展工作，具体负责审计方案的制定与实施，指导审计人员开展现场核查与资料审查，复核审计工作底稿，汇总审计发现，撰写审计报告初稿。

3.审计组员：在组长和主审的领导下，具体承担分工范围内的审计任务，收集、整理、分析审计证据，编制审计工作底稿，提出初步审计意见，参与审计问题的讨论。

4.辅助人员：负责审计资料的接收、登记、整理、归档，以及审计过程中的后勤保障和联络工作。

四、审计实施步骤与方法

（一）审计准备阶段

1.资料收集与初步审查：向被审计单位（通常为施工单位）及建设单位、监理单位等相关方收集完整的结算资料，并对资料的完整性、规范性进行初步核查，列出资料缺失清单，要求限期补充。

2.制定详细审计工作计划：在充分了解项目概况、合同条款及结算编制情况的基础上，明确审计重点、人员分工、时间节点和工作要求，形成详细的审计实施计划。

3.召开审计进点会：与建设单位、施工单位、监理单位等相关方进行沟通，明确审计目的、范围、依据、程序及各方配合要求，听取项目基本情况介绍及结算编制说明。

4.熟悉项目情况：审计人员深入研究项目资料，熟悉施工图纸、合同条款、招投标文件、定