审计学作业-课件.pptxVIP

2、民间审计与内部审计的关系

共同点：现代审计体系的组成部分，具有独立性

区别：（1）审计目标不同。内部审计侧重评价和咨询，即所谓的增值服务。

（2）独立性不同

（3）接受审计的自愿程序不同

（4）标准不同

（5）审计时间不同;七、案例分析;;案例;;;3、实例;;;;五、案例;首先，王学民没有认识到注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证，经过注册会计师审计的财务报表，尽管可以提高其可信性，但这种提高只是一种合理的提高，对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要的审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。

其次，王学民的话没有分清会计责任与审计责任。编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。只要这些报表中有错误或舞弊。不论审计与否；企业管理当局均要承担法律责任。而注册会计师则主要承担审计责任。不管财务报表是否有问题，注册会计师均按照公认审计准则来进行审计工作。如果遵循了公认审计准则，即使还存在虚假会计信息，注册会计师也不必承担责任。如果财务报表没有问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作，则也可能要承担责任。

第三，提供真实完整的会计资料是被审计单位的责任，注册会计师只是在被审计单位所提供的会计资料的基础上进行审计并发表审计意见。如果被审计单位所的提供的资料不真实、不完整，而注册会计师依据其应有的职业谨慎亦不能判断这种资料的真实性、完整性，则注册会计师没有过错。

;参考答案：

?????按照企业会计准则的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见.注册会计师仅提供合理保证。

一、管理层对财务报表的责任

?????按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

?????二、注册会计师的??任

????注册会计师责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

?????;;;;;例：;;;;;三、审计工作底稿的示例;;;;单选：;;多选：;;;分析：;例：;;;;;案例:;（1重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断和决策。??

（2运用重要性原则目的有二：一是为了提高审计效率。在抽样时，为了作出抽样决策，就要考虑重要性。二是保证审计质量。抽样审计下，注册会计师对未查部分是否有重大错报要承受一定的风险，而风险的大小与重要性有关。??

（3普通过失是指注册会计师执行审计业务时没有完全遵循独立审计准则的要求；重大过失是指注册会计师执行审计业务时根本没有遵守独立审计准则的要求或没有按照独立审计准则的基本原则执行审计业务。??

（4如果会计报表存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果会计报表存在多项错报，每一处都不算重要，但综合起来对会计报表的影响却很大，最终导致会计报表作为一个整体可能严重失实。在这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也很小。?;;;;;;;;;;;;例：大通会计师事务所A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司2008年度的会计报表进行审计。A和B注册会计师于2008年11月1日至7日对公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了解和测试的事项，记录如下：

（1）甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联留存销售部，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账；

（2）会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票并加盖支票印章，并负责审核。经理在确定支票受款人名称与付款凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。;;案例：;（3）仓库在发运商品出库时，均由管理员乙根据订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙连同订单一并归档保存，作为盘存的依据。

会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将发票联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记录总账和明细账的依据。

要