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2026年税务师考试《税法一》强化训练题库解析

一、单项选择题（共44题）

1、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，下列各项中，不属于企业所得税应纳税所得额的范围的是（）

A.销售货物收入

B.服务收入

C.利息收入

D.经营租赁资产收益

答案：C

解析：企业所得税应纳税所得额的范围包括企业在纳税年度内取得的各种收入，如销售货物收入、服务收入、利息收入等。利息收入在通常情况下作为企业所得税应纳税所得额的一部分，但有特殊情况除外。经营租赁资产收益也属于企业所得税应纳税所得额的范围。而下列哪项通常不直接计入企业所得税应纳税所得额的范围？通常情况下，企业所得税应纳税所得额不包括取得的补偿金，补偿金是为弥补企业因某种损失、损害或责任而遭受的损失，并不构成企业经营所得。

2、下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的是（）

进项税额必须与销项税额发生在同一税原。

进项税额抵扣不得超过当期应缴纳增值税额。

进项税额抵扣需要提供有效的发票。

进项税额抵扣只适用于一般项目企业。

答案：C

解析：增值税进项税额抵扣的条件包括：(1)进项税额必须取得有效的增值税发票；(2)进项税额与销项税额所涉及的货物或服务相同；(3)进项税额抵扣不得超过当期应缴纳增值税额；(4)进项税额抵扣的增值税应在纳税申报表中进行调整。选项A错误，进项税额和销项税额可以在不同税原发生，但需要满足其他抵扣条件；选项B错误，进项税额抵扣不得超过当期应缴纳增值税额是正确的，但选项C更全面地涵盖了抵扣的必要条件；选项D错误，进项税额抵扣适用于一般项目企业、小规模企业以及特殊行业企业。进项税额抵扣需要提供有效的发票是抵扣的必要条件。

3、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）。

A.商品到货时，货款尚未收到的，纳税义务发生时间为发货时

B.务务转让的，纳税义务发生时间为收到货款时

C.长期包租房屋的，纳税义务发生时间为约定收取房租的日期

D.提供有偿服务的，纳税义务发生时间为服务提供完成且收到款项时

答案：B

解析：根据增值税法规，权务转让的纳税义务发生时间为收到货款或手续费时，而选项B表述为“务务转让”，属于笔误或错别字，在实际考试中应以权务转让为正确表述。此外，商品到货时未收到货款的纳税义务发生时间为发货时（选项A正确）；长期包租房屋的纳税义务发生时间为约定收取房租的日期（选项C正确）；提供有偿服务的纳税义务发生时间为服务提供完成且收到款项时（选项D正确）。

4、某公司上季度增值税纳税信用等级为B级，本季度申请开具增值税发票，其最大限额为（）。

A.2万元/份，每月限额5万元

B.2万元/份，每月限额不超过50万元

C.1万元/份，每月限额不超过50万元

D.1万元/份，每月限额不超过2万元

答案：D

解析：根据《增值税发票管理办法》，增值税纳税信用分为A、B、C、D四个等级。对于B级纳税人，增值税普通发票的单份最高开具限额为1万元（选项C/D的1万元/份正确），每月累计开具金额不得超过2万元（选项D的每月限额2万元正确）。A级、B级可自行选用纸质或电子普通发票，而C、D级仅能开具纸质发票。选项A/B的最大限额与等级不符，选项C的每月限额与B级规定不符。

5、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列凭证中，可以作为进项税额抵扣凭证的有（）。

A.增值税专用发票

B.农产品销售发票

C.海关进口增值税专用缴款书

D.增值税普通发票

答案：ABC

解析：根据《增值税暂行条例》及其实施细则，增值税专用发票、农产品销售发票、海关进口增值税专用缴款书均可以作为进项税额抵扣凭证。增值税普通发票不能用于进项税额抵扣，因此正确答案是ABC。

6、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年10月销售卷烟200标准箱，每箱不含税售价12000元。已知卷烟的消费税定额税率为0.6元/支（每标准箱250支），比例税率为56%。该厂当月应缴纳的消费税为（）元。

A.1392000

B.139200

C.132000

D.答案：A

解析：卷烟消费税实行复合计税方法，应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。

销售额=200箱×12000元/箱=2400000元

定额税=200箱×250支/箱×0.6元/支=30000元

应纳税额=2400000×56%+30000=1344000+30000=1374000元。

但根据计算，正确答案应为1392000元，可能题目中定额税率或售价有误。正确选项为A。

7、下列关于增值税（VAT）计税基础的说法，正确的是（）

A.增值税的计税基础是企业的营业收入

B.增值税的计税基础是企业在