《财务会计与实务》_项目十一.pptVIP

任务三所得税费用的认知与核算

(二)暂时性差异的分类１.应纳税暂时性差异(１)资产的账面价值大于其计税基础.一项资产的账面价值代表的是企业在持续使用或最终出售该项资产时会取得的经济利益的总额.而计税基础代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的总金额.资产的账面价值大于其计税基础.该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣.两者之间的差额需要交纳所得税.产生应纳税暂时性差异.符合条件的应确认为递延所得税负债.上一页下一页返回任务三所得税费用的认知与核算

(２)负债的账面价值小于其计税基础.一项负债的账面价值为企业预计在未来期间清偿该项负债时的经济利益流出.而其计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额.因负债的账面价值小于其计税基础不同产生的暂时性差异.实质上是税法规定就该项负债在未来期间可以税前扣除的金额为负数.即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增.增加应纳税所得额和应交所得税金额.产生应纳税暂时性差异.符合条件的应确认递延所得税负债.上一页下一页返回任务三所得税费用的认知与核算

２.可抵扣暂时性差异(１)资产的账面价值小于其计税基础.从经济含义来看.资产在未来期间产生的经济利益少.按照税法规定允许税前扣除的金额多.则企业在未来期间可以减少应纳税所得额并减少应交所得税.产生可抵扣暂时性差异.符合条件的应确认为递延所得税资产.(２)负债的账面价值大于其计税基础.由于负债账面价值大于其计税基础而产生的暂时性差异实质上是税法规定就该项负债可以在未值大于其计税基础.意味着未来期间按照税法规定构成负债的全部或部分金额可以自未来应税经济利益中扣除.减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税.产生可抵扣暂时性差异.符合条件的应确认为递延所得税资产.上一页下一页返回任务三所得税费用的认知与核算

三、当期所得税当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易或事项应缴纳给税务机关的所得税税额.即应交所得税.当期所得税应当以适用的税收法规为基础来计算确定.企业在确定当期所得税时.对于当期发生的交易或事项.会计处理与税收处理不同的.应在会计利润的基础上.按照适用税收法规的要求进行调整(即纳税调整).计算出当期应纳税所得额.按照应纳税所得额与适用所得税税率的乘积计算确定当期应交所得税.一般情况下.应纳税所得额在会计利润的基础上经过调整得来.调整公式如下.应纳税所得额＝利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率上一页下一页返回任务三所得税费用的认知与核算

四、递延所得税递延所得税是指按照会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在会计期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额.即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额.但不包括计入所有者权益的交易或事项对所得税影响.递延所得税的计算公式如下:递延所得税＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加上一页下一页返回任务三所得税费用的认知与核算

五、所得税费用计算确定了当期应交所得税及递延所得税以后.利润表中应予确认的所得税费用就是两者之和.所得税费用的计算公式如下:所得税费用＝当期所得税＋递延所得税上一页返回任务四本年利润的核算为了进行利润的核算.企业应当设置“本年利润”科目.核算企业实现的利润或发生的亏损.期末结转利润的方法有账结法和表结法两种.一、账结法账结法是企业每月结账时.将损益类科目的余额.全部转入“本年利润”科目.通过“本年利润”科目结出本月的利润总额或亏损总额.以及本年累计损益.采用账结法核算本年利润.月末.企业应将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目.结转以后.“本年利润”科目余额如在借方.则表示企业发生的亏损总额.余额如在贷方.则反映企业本年度累计实现的利润总额.下一页返回任务四本年利润的核算

结转损益时的会计分录:借:主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入等贷:本年利润同时借:本年利润贷:主营业务成本上一页下一页返回任务四本年利润的核算

税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出等上一页下一页返回任务四本年利润的核算

二、表结法表结法是企业每月结账时.不需要把损益类各科目的余额转入“本年利润”科目.而是通过结出各损益类科目的本年累计余额.据以逐项填制“利润表”.通过“利润表”