《财务会计与实务》_项目十二.pptVIP

任务四现金流量表的认知与应用５.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目本项目反映企业购买、建造固定资产.取得无形资产和其他长期资产所支付的现金.企业为购建固定资产支付的现金.包括购买固定资产支付的价款及增值税款、固定资产购建支付的现金.但不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁费.本项目应根据“固定资产”“无形资产”“在建工程”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列.上一页下一页返回任务四现金流量表的认知与应用６.“投资支付的现金”项目本项目反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、长期股权投资、债权投资所实际支付的现金.包括佣金手续费所支付的现金.但不包括企业购买股票和债券时.实际支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息.本项目应根据“交易性金融资产”“长期股权投资”“债权投资”“库存现金”“银行存款”等账户记录分析填列.上一页下一页返回任务四现金流量表的认知与应用７.“支付其他与投资活动有关的现金”项目本项目反映企业除了上述各项以外.支付的与投资活动有关的现金.包括企业购买股票和债券时实际支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等.本项目应根据“库存现金”“银行存款”“应收股利”“应收利息”等账户的记录分析填列.上一页下一页返回任务四现金流量表的认知与应用(三)筹资活动产生的现金流量的编制方法１.“吸收投资收到的现金”项目本项目反映企业收到投资者投入的现金.包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额(即发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额).本项目应根据“实收资本(或股本)”“应付债券”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列.２.“取得借款收到的现金”项目本项目反映企业举借各种短期借款、长期借款而收到的现金.本项目应根据“短期借款”“长期借款”“银行存款”等账户的记录分析填列.上一页下一页返回任务四现金流量表的认知与应用３.“收到其他与筹资活动有关的现金”项目该项目反映企业除上述各项以外.收到的其他与筹资活动有关的现金.本项目应根据“库存现金”“银行存款”和其他有关账户的记录分析填列.４.“偿还债务支付的现金”项目本项目反映企业以现金偿还债务的本金.包括偿还金融机构的借款本金、偿还到期的债券本金等.本项目应根据“短期借款”“长期借款”“应付债券”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列.上一页下一页返回任务四现金流量表的认知与应用５.“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等.本项目应根据“应付股利”“财务费用”“长期借款”“应付债券”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列.６.“支付其他与筹资活动有关的现金”项目本项目反映除了上述各项目以外.支付的与筹资活动有关的现金.如发行股票、债券所支付的审计、咨询等费用.本项目应根据“库存现金”“银行存款”和其他有关账户的记录分析填列.上一页下一页返回任务四现金流量表的认知与应用(四)“汇率变动对现金及现金等价物的影响”的编制方法本项目反映企业的外币现金流量发生日所采用的汇率与期末汇率的差额对现金的影响数额.(编制方法略).(五)“现金及现金等价物净增加额”的编制方法“现金及现金等价物的净增加额”是由本表中“经营活动产生的现金流量净额”“投资活动产生的现金流量净额”“筹资活动产生的现金流量净额”和“汇率变动对现金及现金等价物的影响”四个项目相加得出的.上一页下一页返回任务四现金流量表的认知与应用(六)“期末现金及现金等价物余额”的填列本项目是由计算出来的现金及现金等价物净增加额加上期初现金及现金等价物金额求得.它应该与企业期末的全部货币资金与现金等价物的合计余额相等.五、工作底稿法和“Ｔ”型账户法(一)工作底稿法采用工作底稿法编制现金流量表.就是以工作底稿为手段.以利润表和资产负债表数据为基础.对每一项目进行分析并编制调整分录.从而编制现金流量表.在直接法下.整个工作底稿纵向分成三段.第一段是资产负债表项目.其中又分为借方项目和贷方项目两部分.第二段是利润表项目.上一页下一页返回任务四现金流量表的认知与应用第三段是现金流量表项目.工作底稿横向分为五栏.在资产负债表部分.第一栏是项目栏.填列资产负债表各项目名称.