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建设工程竣工结算审计实施方案

建设工程竣工结算审计是规范工程价款支付、防范造价风险、保障各方权益的关键环节，需围绕真实性、合规性、准确性目标，系统开展资料核查、现场验证、计量计价复核等工作。以下从审计准备、实施程序、重点内容、方法技术及质量控制等方面制定具体实施方案。

一、审计准备阶段工作要点

（一）资料收集与完整性核查

1.基础资料清单：需完整获取工程建设全过程文件，包括但不限于：（1）立项批复、规划许可、施工许可等前期审批文件；（2）招标文件、投标文件、施工合同及补充协议（含专用条款、计价条款、变更条款）；（3）施工图纸（含设计交底记录、图纸会审纪要）、竣工图纸（需经建设、设计、监理、施工四方签章确认）；（4）设计变更单（含变更审批流程记录）、工程签证单（需注明变更原因、内容、量价计算依据及各方签字）；（5）材料设备认价单（含甲供材清单、暂估价材料核价记录）、进场验收记录；（6）监理日志、隐蔽工程验收记录、分部分项工程验收报告；（7）施工单位报送的结算书（含工程量计算书、单价分析表、取费表）；（8）已付工程款凭证及台账。

2.资料有效性审查：重点核查竣工图纸与现场实际是否一致，变更签证是否符合合同约定的审批程序（如是否存在先施工后补签、越权审批），认价单是否加盖建设单位公章并注明品牌、规格、型号，结算书是否由注册造价工程师签字并加盖执业专用章。对缺失的关键资料（如隐蔽工程影像记录），需要求建设单位限期补充，否则在审计结论中注明资料局限性对结果的影响。

（二）审计团队组建与分工

1.人员配置：根据项目规模与复杂程度，组建3-5人审计组，成员需具备注册造价工程师、一级建造师等执业资格，其中主审需具有3年以上同类项目审计经验。

2.职责分工：主审负责整体统筹、重大争议决策及报告审核；造价工程师负责工程量计算、单价复核、费用计取审查；现场工程师负责实地测量、隐蔽工程验证、材料设备核对；资料员负责资料管理、数据归档及问题台账记录。

（三）审计计划编制

1.明确审计范围：根据合同约定的承包范围，界定是否包含甲供材、专业分包工程、暂列金额项目，避免重复计算或漏项。

2.确定重点环节：结合项目特点识别高风险领域，如合同外新增工程占比超过15%的项目需重点核查变更合理性；采用清单计价的项目需关注综合单价调整依据；采用总价合同的项目需重点审查设计变更导致的工程量增减。

3.制定时间节点：按资料准备（5个工作日）、现场勘查（10个工作日）、计量复核（15个工作日）、争议协调（7个工作日）、报告出具（5个工作日）划分阶段，确保各环节衔接有序。

二、审计实施阶段核心程序

（一）合同执行情况全面核查

1.计价条款落实：对照合同约定的计价方式（清单计价/定额计价），检查结算书是否采用合同约定的定额版本、取费标准、人工材料调差规则。例如，合同约定“主要材料价格波动超过±5%时调整”，需复核施工期间材料信息价，计算价差调整金额是否准确。

2.责任条款履行：核查工期延误、质量违约等责任是否按合同约定处理。如因施工单位原因导致工期延误，需扣除合同约定的误期赔偿费；因建设单位供图延迟导致的窝工损失，需依据签证单计算补偿费用并确认是否已包含在结算中。

（二）变更签证全流程合规性审查

1.变更必要性论证：通过设计图纸与竣工图纸对比，结合工程联系单、会议纪要，分析变更是否因原设计缺陷、功能调整或不可抗力导致。对因施工单位技术失误导致的变更（如混凝土标号错误），其增加费用不予认可。

2.签证真实性验证：采用“三查法”：一查签字手续，核对签证单上建设、监理、施工单位签字人员是否为合同约定的授权代表，签字日期是否与施工进度匹配；二查计量依据，核对签证中的工程量是否有现场测量记录、影像资料支持（如土方开挖需附方格网测量图）；三查费用组成，审查签证中是否重复计算合同内已包含的措施费（如已计取模板费的二次支模签证）。

（三）工程量计算准确性复核

1.清单工程量与定额工程量区分：对采用清单计价的项目，重点复核清单工程量是否按《建设工程工程量清单计价规范》计算规则执行（如挖基础土方按设计图示尺寸以垫层底面积乘挖土深度计算）；对定额计价项目，需核查是否按定额规定的计算规则（如砖墙工程量扣除门窗洞口所占体积）。

2.重点分项工程复核：

-主体结构：采用BIM模型与现场测量结合的方式，核对混凝土梁、板、柱的截面尺寸、标高是否与竣工图纸一致，重点核查悬挑构件、转换层等复杂部位的钢筋用量（可抽取3-5个典型构件，通过抽样检测验证钢筋间距、直径）。

-装饰工程：实地测量墙面瓷砖、地面石材的铺设面积，核对是否与结算书一致；检查吊顶工程龙骨间距（需符合《建筑装饰装修工