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会计账务处理规范操作培训手册

一、引言

1.1手册目的

本手册旨在规范公司会计账务处理行为，确保会计信息的真实、准确、完整与及时，提升会计基础工作质量，为公司经营管理决策提供可靠的财务数据支持，并保障公司财务活动的合规性。

1.2适用范围

本手册适用于公司及所属各部门、各分支机构的所有会计核算与账务处理活动，全体财务人员及涉及经济业务经办、审批的相关人员均应严格遵照执行。

1.3编制依据

本手册根据国家颁布的《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及其应用指南、相关税收法律法规以及公司内部财务管理制度等规定进行编制，并将根据相关法规政策及公司经营情况的变化适时修订。

二、会计账务处理的基本原则

2.1合法性原则

会计账务处理必须严格遵守国家有关法律、法规和财经纪律，符合会计准则和制度的要求。任何经济业务的会计处理都不得违反相关规定，严禁弄虚作假、违规操作。

2.2真实性与客观性原则

会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。会计信息必须客观公正，经得起检验，确保账实相符、账证相符、账账相符、账表相符。

2.3权责发生制原则

公司会计核算以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

2.4一致性原则

会计政策、会计估计的选用应当保持前后各期一致，不得随意变更。如确需变更，应按照相关规定程序报批，并在财务报表附注中予以充分披露变更的原因、性质、影响数等。

2.5及时性原则

会计事项的处理必须及时进行，不得提前或延后。经济业务发生后，应及时取得或填制原始凭证，及时进行账务处理，及时编制财务会计报告，确保会计信息的时效性。

2.6清晰性与重要性原则

会计记录和财务报表应当清晰明了，便于理解和利用。对于重要的经济业务，应当单独核算、单独反映；对于次要的经济业务，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务报告使用者作出正确判断的前提下，可以适当简化处理。

三、会计账务处理的基本流程

3.1原始凭证的取得与审核

3.1.1原始凭证的基本要求

原始凭证是经济业务发生的最初证明，必须真实、合法、完整、准确。其基本要素应包括：凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。

3.1.2原始凭证的审核要点

财务人员对取得的原始凭证必须进行严格审核：

*真实性审核：审核凭证所反映的经济业务是否真实发生，有无虚构、伪造现象。

*合法性审核：审核经济业务是否符合国家法律法规、公司内部管理制度及审批权限。

*完整性审核：审核凭证的各项要素是否填写齐全，手续是否完备，附件是否齐全。

*准确性审核：审核凭证的数量、单价、金额计算是否正确，大小写金额是否一致，有无涂改、刮擦等现象。

对审核无误的原始凭证，方可作为记账依据；对审核发现不合法、不真实、不准确、不完整的原始凭证，应退回经办人员，并要求其更正、补充或重新取得。对于严重违法的原始凭证，应不予受理并及时向单位负责人报告。

3.2记账凭证的填制与审核

3.2.1记账凭证的基本要求

记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，其基本要素包括：凭证名称、填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、借贷方向、金额、所附原始凭证张数、填制人员、审核人员、记账人员及会计主管人员签名或盖章。

3.2.2记账凭证的填制规范

*摘要应简明扼要，准确反映经济业务内容。

*会计科目运用正确，借贷方向清晰，金额计算准确。

*一张记账凭证通常只反映一项经济业务或若干项同类性质的经济业务。

*记账凭证应连续编号，若一笔经济业务需要填制多张记账凭证，可采用分数编号法。

*记账凭证必须附有原始凭证（结账和更正错误的记账凭证除外），并注明所附原始凭证的张数。

3.2.3记账凭证的审核

记账凭证填制完成后，必须经过专人审核：

*审核记账凭证是否附有合法、合规、完整的原始凭证。

*审核记账凭证的摘要、会计科目、金额是否与原始凭证相符。

*审核借贷是否平衡，明细科目是否齐全。

*审核填制手续是否完备，有关人员签章是否齐全。

审核无误后，审核人员应在记账凭证上签名或盖章，方可据以记账。

3.3会计账簿的登记

3.3.1账簿设置

公司应按照会计准则和会计制度的规定，结合自身业务特点和管理需要，设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

3.3.2记账规则

*登记账簿必须以审核无误的记账凭证为依据。

*记账时应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔