流动资产与流动负债账务处理及案例分析.pdfVIP

第一部分流动资产

八、存货

（八）存货清查

盘盈时：

借：原材料等

贷：待处产损溢——待处理流动资产损溢

借：待处产损溢——待处理流动资产损溢

贷：用

盘亏时：

借：待处产损溢——待处理流动资产损溢

贷：原材料等

应交税费——应交（进项税额转出)

借：用（正常损耗或管理不善）

其他应收款（公司或责任人赔偿）

营业外支出（自然等非常损失）

贷：待处产损溢——待处理流动资产损溢

第二部分流动负债

一、短期借款

短期借款是指企业向或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款

项。短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的或者是为了抵偿某项而借入的。

短期借款的债权人不仅是，还包括其他非金融机构或者其他单位或个人。

基本账务处理：

1.借入时：

借：存款

贷：短期借款

2.提取利息时：

借：财务费用

贷：应付利息

3.归还本息时：

借：短期借款

应付利息（财务费用）

贷：存款

二、应付账款

应付账款是指企业因材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款

项。

【提示】应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。如果购入的

资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款的入账金额的确定按上记载的

应付金额的总值确定。

分录如下：

1.发生时：

借：原材料等

应交税费——应交（进项税额）

贷：应付账款

2.偿还时：

借：应付账款

贷：存款

应付票据（开出商业汇票抵付）

3.无法偿付或无需支付时：

借：应付账款

贷：营业外收入

4.附有现金折扣条件的应付账款偿还时：

借：应付账款

贷：存款（实际偿还的金额）

财务费用（享有的现金折扣）

5.应付账款如果出现借方余额代表的是“预付账款”。

三、应付票据

应付票据是指企业材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商

业承兑汇票和承兑汇票。

基本账务处理：

1.赊购形成应付票据时

借：原材料等

应交税费——应交（进项税额）

贷：应付票据

2.偿还应付票据时

借：应付票据

贷：存款

3.如果是商业承兑汇票，到期无力偿还款项时

借：应付票据

贷：应付账款

4.如果是承兑汇票，到期无力偿还款项时

借：应付票据

贷：短期借款

【板书】

【提示】带息票据的处理

计提利息时

借：财务费用

贷：应付票据

四、应付利息

应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长

期借款、企业债券等应支付的利息。

基本账务处理：

计提时：

借：财务费用（研发支出或在建工程等）

贷：应付利息

实际支付时：

借：应付利息

贷：存款等

五、预收账款

预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所

形成的负债不是以货币偿付，而是以货物清偿。

【提示】

销货业务：应收账款、预收账款

购货业务：应付账款、预付账款

分录如下：

借：存款

贷：预收账款

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交（销项税额）

企业预收账款业务不多的，可以不单