企业财务报表审核核对表.docVIP

企业财务报表通用审核核对表

一、适用范围与应用场景

本核对表适用于各类企业（含中小型企业、集团公司、上市公司等）的财务报表审核工作，主要应用于以下场景：

内部财务管控：企业财务部门在月度、季度、年度结账后，对财务报表进行内部自查，保证数据准确、合规；

外部审计配合：会计师事务所或审计机构对企业财务报表进行审计时，作为核心审核工具，快速定位潜在问题；

监管合规检查：企业应对财政、税务、市场监管等部门开展的财务数据核查，保证报表信息满足监管要求；

重大经济活动支持：在企业并购重组、投融资、上市筹备等重大经济活动中，用于评估财务报表的真实性与完整性。

二、详细操作流程指南

（一）审核前期准备

明确审核目标：根据使用场景（如内部自查、外部审计）确定审核重点，例如外部审计需重点关注收入确认、成本结转的合规性，内部自查可侧重数据勾稽关系的准确性。

组建审核小组：由财务负责人（经理）担任组长，成员包括会计主管（主管）、审计专员（专员）、相关业务部门对接人（如销售、采购负责人主管），明确分工（如专员负责利润表核对，主管负责资产负债表核对）。

收集审核资料：准备完整的财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注）、总账及明细账、原始凭证（发票、合同、银行回单等）、审计调整分录（如有）、前期财务报表（用于比较分析）等。

（二）数据收集与整理

报表数据汇总：将本期财务报表数据与总账、明细账余额进行初步匹配，保证“报表-账簿”数据一致；若存在差异，需标注差异项并初步分析原因（如未达账项、调整分录未入账等）。

基础资料核对：收集与报表项目相关的支持性文件，例如：

货币资金：银行对账单、余额调节表；

应收账款：客户对账单、销售合同、账龄分析表；

营业收入：销售发票、出库单、收入确认依据（如完工进度报告）；

成本费用：采购发票、领料单、成本计算单、费用报销审批单。

前期数据对比：将本期报表数据与上期（或同期）数据进行对比，标记异常波动（如某项费用同比增长50%、应收账款周转率大幅下降），作为重点审核对象。

（三）分项目核对执行

1.资产负债表核对

核对项目

核对要点

核对方法举例

货币资金

现金日记账与库存现金盘点表是否一致；银行存款日记账与银行对账单余额是否一致，未达账项是否合理

现金盘点：现场监盘，保证“账实一致”；银行存款：核对银行对账单余额，编制余额调节表

应收账款

账龄划分是否准确；坏账准备计提依据是否充分（如逾期账龄、客户信用状况）

抽查客户对账单，确认账龄；复核坏账准备计提公式（如账龄分析法比例是否符合政策）

存货

存货明细账与仓库台账、出入库单是否一致；存货盘点表与账面数据是否匹配

抽查存货盘点记录，核对“账实、账账”一致性；关注存货跌价准备计提是否合理

固定资产

固定资产台账与原值、累计折旧、减值准备是否一致；折旧计提方法与年限是否符合会计政策

核对固定资产新增/减少的原始凭证（如采购发票、处置审批单）；复核折旧计算表

应付账款

明细账余额与供应商对账单是否一致；长期挂账款项是否合理（如未达合同约定付款条件）

抽取主要供应商对账单，确认余额；核查超12个月未付款项的原因及审批记录

实收资本/股本

出资协议、验资报告与账面实收资本是否一致；增减变动是否具有法律依据（如股东会决议）

核对验资报告原件；查阅增资/减资的股东会决议、工商变更登记文件

2.利润表核对

核对项目

核对要点

核对方法举例

营业收入

收入确认时点是否符合准则（如控制权转移）；不同产品/业务线的收入划分是否清晰

抽查销售合同、出库单、发票，确认收入确认时点；核对ERP系统中收入分类与报表是否一致

营业成本

成本结转方法是否一致（如先进先出、加权平均）；成本与收入的匹配性是否合理

核对成本计算单，检查原材料、人工、制造费用的归集与分配；比较成本率波动原因

税金及附加

计提基数（如应交增值税、消费税）是否准确；税率是否符合税法规定

复核增值税、消费税等应交税金的计算过程；核对城建税、教育费附加的计提比例

销售费用

费用报销审批流程是否合规；广告费、业务招待费等是否存在超限额扣除风险

抽查费用报销单，审批签字是否完整；核对业务招待费是否超过年度收入5‰（税法规定）

净利润

净利润与资产负债表中“未分配利润”的期末变动数是否一致（考虑利润分配）

核对“本年利润”科目结转至“未分配利润”的金额；检查利润分配方案（如现金分红）的会计处理

3.现金流量表核对

核对项目

核对要点

核对方法举例

经营活动现金流量

“销售商品、提供劳务收到的现金”与营业收入、应收账款变动是否匹配；支付给职工的现金与应付职工薪酬变动是否一致

核对“应收账款”减少额+营业收入-应收账款增加额≈销售商品收到的现金；应付职工薪酬贷方发生额-借方发生额≈支付给职工的现金

投资活动现金流量

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