工资薪金所得及特殊情形下个人所得税计算方法.pdfVIP

本章考点精讲

三、应纳税额的计算（★★）

（一）工资、薪金所得应纳税额的计算（★★）

5.退养费的计税方法（结合350页）（★）

要素具体规定

以(退养费收入/退养手续后至法定离退休之间的所属

税率的确定月份+当月工资、薪金收入-费用扣除)计算出的余额为基数确定适用税

率和速算扣除数

应纳税所得额当月工资、薪金收入+退养费收入-费用扣除

应纳税额应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

【提示1】个人在退养手续后至法定离退休之间重新就业取得的“工资、

薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行

向主管申报缴纳个人所得税。

【提示2】注意退养费与法定离退休工资政策的差别：法定离退休工资免税，

退养费与工资合并计税。

6.个人提前退休取得的收入的计税办法（结合350页）

自2011年1月1日起，个人提前退休取得收入征收个人所得税按以下规定执

行：

（1）机关、企事业单位对未达到法定退休、正式提前退休手续的个人，按照统

一向提前退休工作人员支付，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪

金所得”项目征收个人所得税。

（2）个人因提前退休手续而取得的收入，应按照提前退休手续至法

定退休之间所属月份平均分摊计算个人所得税。

计税：

应纳税额={[(收入÷提前退休手续至法定退休的实际月份数)-费

用扣除]×适用税率-速算扣除数}×提前退休手续至法定退休的实际月份数

7.个人因解除合同取得经济补偿金的计税方法（结合349页）（★）

（1）免税补偿金：企业依照国家有关法律规定，企业职工从该企业取得的

安置费收入，免征个人所得税。

（2）计税的补偿金：个人因与用人单位解除关系而取得的补偿收入，其

收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过当地上年职工平

均工资3倍数额的部分，按规定计算缴纳个人所得税。

要素具体规定

应入超过当地上年职工平均工资3倍数额的部分

工作年限＜12年超过3倍数额部分÷工作年

视为月工资收入限

工作年限≥12年超过3倍数额部分÷12