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行政事业单位内部控制风险评估实施细则

一、总则

（一）目的

为有效防范行政事业单位经济活动中的风险，提高内部控制水平，规范内部控制风险评估工作，根据相关法律法规和政策要求，结合行政事业单位实际情况，制定本实施细则。

（二）适用范围

本实施细则适用于各级各类行政事业单位（以下简称单位）开展内部控制风险评估工作。

（三）定义

内部控制风险评估是指单位对经济活动中可能面临的风险进行识别、分析和评价的过程，旨在为制定风险应对策略、完善内部控制制度提供依据。

（四）原则

1.全面性原则。风险评估应涵盖单位的所有经济活动、业务流程和管理环节，包括预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等。

2.重要性原则。在全面评估的基础上，应重点关注对单位经济活动目标实现有重大影响的风险。

3.客观性原则。风险评估应基于客观事实和数据，采用科学合理的方法和程序，确保评估结果真实、可靠。

4.动态性原则。风险评估应定期进行，并根据单位内外部环境的变化及时调整和完善，确保风险评估的时效性和有效性。

二、风险评估的组织与实施

（一）组织领导

单位应成立内部控制风险评估工作领导小组（以下简称领导小组），由单位负责人担任组长，成员包括单位内部各相关部门的负责人。领导小组负责审定风险评估工作方案、批准风险评估报告、指导和监督风险评估工作的开展。

（二）工作机构

领导小组下设内部控制风险评估工作小组（以下简称工作小组），具体负责风险评估的组织实施工作。工作小组可由财务部门、审计部门、纪检监察部门等相关人员组成，也可根据需要聘请外部专家参与。

（三）职责分工

1.领导小组职责

-制定风险评估工作的总体目标和要求。

-审定风险评估工作方案。

-协调解决风险评估工作中出现的重大问题。

-批准风险评估报告。

-指导和监督风险应对措施的落实。

2.工作小组职责

-拟定风险评估工作方案。

-组织开展风险识别、分析和评价工作。

-编制风险评估报告。

-提出风险应对建议。

-跟踪和监督风险应对措施的执行情况。

3.各部门职责

-配合工作小组开展风险评估工作，提供本部门相关的业务信息和资料。

-对本部门识别出的风险进行初步分析和评价，并提出风险应对建议。

-落实本部门的风险应对措施。

（四）工作流程

1.制定工作方案。工作小组应根据单位的实际情况和内部控制要求，制定详细的风险评估工作方案，明确评估的范围、方法、程序、时间安排和人员分工等。

2.收集资料。工作小组应通过查阅文件、访谈、问卷调查、实地考察等方式，收集与单位经济活动相关的各种信息和资料，包括单位的规章制度、业务流程、财务数据、审计报告等。

3.风险识别。工作小组应运用适当的方法，对单位经济活动中存在的风险进行全面、系统的识别，确定风险的类型、来源和影响范围。

4.风险分析。工作小组应对识别出的风险进行深入分析，评估风险发生的可能性和影响程度，确定风险的等级。

5.风险评价。工作小组应根据风险分析的结果，对单位内部控制的有效性进行评价，确定内部控制的缺陷和薄弱环节。

6.编制报告。工作小组应根据风险评估的结果，编制风险评估报告，报告应包括风险评估的目的、范围、方法、结果、建议等内容。

7.报告审定。风险评估报告应提交领导小组审定，领导小组应根据审定意见对报告进行修改和完善。

8.结果应用。单位应根据风险评估报告的建议，制定风险应对策略和措施，完善内部控制制度，加强对风险的防范和控制。

三、风险识别

（一）识别方法

1.问卷调查法。工作小组应设计风险调查问卷，向单位内部各部门和相关人员发放，了解他们对单位经济活动中存在风险的认识和看法。

2.访谈法。工作小组应选取单位内部不同层次、不同岗位的人员进行访谈，了解他们在工作中遇到的风险和问题。

3.流程图法。工作小组应绘制单位经济活动的业务流程图，分析业务流程中可能存在的风险点。

4.文件查阅法。工作小组应查阅单位的规章制度、业务文件、财务报表等资料，从中发现可能存在的风险。

5.实地考察法。工作小组应实地考察单位的业务场所、设备设施等，了解实际运营情况，发现潜在的风险。

（二）风险类型

1.预算管理风险。包括预算编制不合理、预算执行不严格、预算调整不规范等。

2.收支管理风险。包括收入核算不准确、支出审批不严格、资金使用效率低下等。

3.政府采购管理风险。包括采购计划不合理、采购方式选择不当、采购过程不规范等。

4.资产管理风险。包括资产购置不规范、资产使用效率低下、资产处置不及时等。

5.建设项目管理风险。包括项目立项不合理、项目招标不规范、项目质量