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财务稽核小组职责分工指南

一、引言

财务稽核作为企业内部控制体系的关键环节，旨在通过独立、客观的检查和评价活动，确保企业财务活动的合规性、财务信息的真实性与准确性，以及资源使用的效益性。为保障稽核工作的有序、高效开展，明确财务稽核小组成员的职责分工至关重要。本指南旨在提供一套清晰、实用的职责分工框架，以期提升稽核工作质量，充分发挥稽核在企业治理中的监督与服务职能。

二、财务稽核小组职责分工基本原则

在进行职责分工时，稽核小组应遵循以下原则，以确保分工的科学性与有效性：

1.独立性原则：稽核工作应保持相对独立性，避免稽核人员参与其日常工作职责范围内的稽核项目，以确保判断的客观公正。

2.不相容职责分离原则：稽核计划的制定、稽核过程的执行、稽核发现的确认以及稽核报告的出具等关键环节，应尽可能由不同人员或岗位参与，形成相互制约。

3.权责对等原则：明确各成员的职责范围，并赋予其相应的权限，确保其能够顺利履行职责。

4.效率性原则：分工应考虑工作效率，避免职责重叠或空白，优化工作流程，确保稽核任务按时完成。

5.胜任能力原则：根据稽核人员的专业背景、技能特长及经验水平分配适当的稽核任务，以保证稽核工作质量。

6.全面覆盖与重点突出原则：在确保稽核范围全面性的基础上，针对高风险领域和关键控制点进行重点分工，合理配置稽核资源。

7.持续性与可追溯性原则：分工应有利于稽核工作的持续进行，并确保所有稽核活动都有清晰的记录，便于追溯和复核。

三、财务稽核小组核心角色与主要职责

一个典型的财务稽核小组通常包含以下核心角色，各角色的职责既有侧重，又相互配合，共同完成稽核任务。

（一）稽核组长/经理

稽核组长（或经理）是稽核项目的总负责人，对整个稽核过程的质量和结果负主要责任。其主要职责包括：

1.统筹规划与组织：根据企业年度稽核计划或特定稽核需求，组织成立稽核项目组，明确稽核目标、范围、时间计划和总体要求。

2.人员调配与分工：根据小组成员的专业能力和项目需求，合理分配具体稽核任务，明确各成员的职责和工作重点。

3.方案审批与指导：审批稽核实施方案，对稽核工作的思路、方法和重要环节提供指导，确保稽核方向正确。

4.过程监督与控制：监督稽核工作的进展情况，检查稽核程序的执行有效性，及时发现和解决稽核过程中出现的问题和困难。

5.质量把控与风险评估：对稽核工作底稿、发现的问题及初步结论进行复核，确保稽核证据的充分性、准确性，评估稽核风险。

6.沟通协调：代表稽核小组与被稽核部门、企业管理层及其他相关方进行沟通协调，传递稽核信息，争取必要的支持与配合。

7.报告审核与签发：审核稽核报告，确保报告内容客观、公正、清晰、准确，符合规范要求，并按规定程序上报或签发。

8.经验总结与改进：组织稽核项目总结会，提炼稽核经验教训，推动稽核方法、流程的持续改进和小组成员能力的提升。

（二）主稽人员/稽核专员

主稽人员是具体稽核项目的执行骨干，负责某一特定领域或模块的详细稽核工作。其主要职责包括：

1.制定具体稽核方案：在稽核组长的指导下，根据总体稽核计划，细化所负责领域的稽核内容、步骤、方法和抽样策略，制定具体的稽核实施方案。

2.实施现场与非现场稽核：按照既定方案，收集、整理和分析相关的财务资料、业务凭证、管理制度等，执行必要的检查、测试和验证程序。

3.识别与记录问题：依据会计准则、财经法规及企业内部规章制度，仔细查找被稽核领域存在的合规性、风险性、效益性问题及内部控制缺陷，详细记录于稽核工作底稿，并确保问题描述清晰、证据确凿。

4.初步分析与定性：对发现的问题进行初步分析，判断问题的性质、产生原因及可能造成的影响，提出初步的处理意见或改进建议。

5.与被稽核方沟通：就稽核过程中发现的疑点和初步认定的问题，与被稽核部门相关人员进行沟通核实，听取其解释和说明。

6.撰写稽核工作底稿与分报告：根据稽核工作情况，规范、完整地撰写稽核工作底稿，并在此基础上形成所负责领域的分报告或稽核发现汇总。

7.参与稽核报告的编制：协助稽核组长汇总整理各方面的稽核发现，参与整体稽核报告的讨论与撰写。

8.跟踪问题整改：在稽核报告出具后，协助跟踪、检查被稽核部门对稽核发现问题的整改落实情况。

（三）助理稽核人员

助理稽核人员主要协助主稽人员开展工作，尤其在大型或复杂稽核项目中，可提供有效的支持。其主要职责包括：

1.资料收集与整理：根据主稽人员的要求，收集、汇总、整理被稽核单位的财务数据、会计凭证、合同协议、会议纪要等相关资料，并进行初步的分类和筛选。

2.基础数据核对与分析：协助进行基础性的数据核对、计算、比较分析等工作，为发现异常情况或潜在问题提供线索。

3.文档记录与支持：参与稽