教学材料《税收》_3-增值税.pptVIP

【例题?多选题】某超市既从事零售业务，又从事食品加工业务。会计人员小张对该超市（增值税一般纳税人）2019年12月份购进的水果进行增值税进项税额抵扣处理，下列处理方法中，正确的有（）。A.从美国进口的水果，凭海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额B.从A公司（一般纳税人）购进的水果，凭增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额C.从B公司（小规模纳税人）购进的水果，凭取得的增值税普通发票上注明的增值税额为进项税额D.从农户C购进的免税土豆，将其加工成土豆泥（适用税率13%）后出售给连锁餐饮企业，以收购凭证上注明的买价和10%的扣除率计算进项税额【答案】ABD4.购进国内旅客运输服务的进项税额抵扣（2020年新增）（1）纳税人购进“国内旅客运输服务”，其进项税额“允许”从销项税额中“抵扣”。（2）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：①取得增值税“电子普通发票”的，为发票上注明的“税额”；②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%③取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9%）×9%④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%【例题?多选题】甲公司为一般纳税人，当期取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民航发展基金50元，燃油附加费120元。下列选项中，关于甲公司购进旅客运输服务的进项税额计算，正确的是（）。A.（2200＋120）÷（1＋9%）×9%＝191.56（元）B.（2200＋50）÷（1＋9%）×9%＝185.78（元）C.（2200＋50＋120）÷（1＋9%）×9%＝195.69（元）D.2200÷（1＋9%）×9%＝181.65（元）【答案】A5.跨境服务自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的“代扣代缴税款”的完税凭证上注明的增值税额。6.应征消费税的特殊货物纳税人自用的应征消费税的“摩托车、汽车、游艇”，其进项税额准予从销项税额中抵扣。7.进项税额抵扣时限（1）自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自“开具之日起360日内认证”或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向税务机关申报抵扣进项税额。（2）增值税一般纳税人取得2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自“开具之日起360日内”向税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。（二）不得抵扣的进项税额1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、固定资产、无形资产和不动产（1）纳税人“交际应酬费”属于“个人消费”。（2）如无形资产、不动产、固定资产既用于上述“不允许抵扣”项目，又用于“抵扣项目”的，该进项税额准予“全部”抵扣。（3）2018年1月1日起，纳税人“租入”固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，其进项税额准予从销项税额额中“全额”抵扣。生产职工食堂准予全部抵扣职工食堂不得抵扣2.非正常损失（1）“非正常损失”的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（2）“非正常损失”的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。（3）“非正常损失”的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（4）“非正常损失”的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。【注意】非正常损失的范围第一，因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。第二，因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除。3.购进特定项目（1）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。【注意】生活服务——餐饮住宿服务中，餐饮服务不得抵扣，住宿服务允许依法抵扣。（2）纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额“不得”从销项税额中抵扣。【链接】提供贷款服务的一般纳税人，按照金融服务—贷款服务缴纳