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代理记账业务内部规范

一、总则

为规范本机构代理记账业务操作，确保会计信息质量，明确各岗位责任，防范执业风险，维护客户合法权益及本机构声誉，依据《中华人民共和国会计法》、《代理记账管理办法》及相关财税法规，结合本机构实际情况，特制定本规范。

本规范适用于本机构所有从事代理记账业务的人员及相关业务活动。全体从业人员在执业过程中，须严格遵守国家法律法规、会计准则及本规范的各项要求，秉持独立、客观、公正、保密的原则，勤勉尽责地为客户提供专业服务。

二、业务承接与客户管理

（一）客户承接与评估

业务承接是代理记账服务的起点，必须审慎进行。在承接新客户前，应指派专人与潜在客户进行充分沟通，了解其经营规模、业务范围、财务状况、内部控制及潜在风险等基本情况。对于重大或特殊行业客户，应组织内部专业团队进行联合评估。

客户筛选应遵循以下原则：拒绝承接涉嫌违法违规经营、提供虚假信息或信用状况不良的客户。对通过评估的客户，需签订规范的《委托代理记账协议书》，明确服务范围、服务期限、双方权利义务、收费标准、违约责任及保密条款等核心内容，协议书需经双方签字盖章后方可生效。

（二）客户信息管理与维护

建立健全客户信息档案，详细记录客户基本信息、联系方式、经营范围、税务登记、银行账户、协议信息及重要变更等。客户信息应专人负责，定期更新，确保准确性与完整性。

指定客户经理或项目负责人，保持与客户的日常沟通，及时响应客户咨询，了解客户需求变化，并将重要信息及时反馈至相关业务处理人员。对于客户提出的超出协议范围的服务要求，应按规定流程评估并协商处理。

三、会计核算与账务处理规范

（一）原始凭证的审核与管理

原始凭证是会计核算的基础，必须严格审核。业务人员收到客户提供的原始凭证后，应检查其真实性、合法性、合规性及完整性。对不真实、不合法的原始凭证，应拒绝受理并及时向客户说明；对记载不准确、不完整的原始凭证，应要求客户补充更正。

原始凭证的传递、签收应有记录，防止遗失或篡改。对于重要的外来原始凭证（如发票、银行回单等），应尽可能获取原件；确实无法获取原件的，复印件须经客户确认并注明原件保管处。

（二）记账凭证的填制与审核

根据审核无误的原始凭证，按照国家统一会计制度的规定填制记账凭证。记账凭证应要素齐全、摘要简明扼要、科目运用准确、借贷平衡，并附有经审核的原始凭证。

实行记账凭证复核制度。制单人员完成填制后，交由复核人员对凭证内容、附件、科目运用、金额计算等进行全面复核，复核无误后签字确认。对复核中发现的问题，应及时退回制单人员更正。

（三）会计账簿的登记与核对

按照会计制度规定和业务需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿。根据审核无误的记账凭证及原始凭证登记账簿，做到登记及时、内容完整、数字准确、摘要清晰、账证相符、账账相符。

定期进行账务核对工作，包括账证核对、账账核对、账实核对（与客户提供的银行对账单、存货盘点表等进行核对）。对账过程中发现的差异，应查明原因，及时处理，并做好记录。

（四）财务报告的编制与报送

按照国家统一会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，定期（月度、季度、年度）编制财务会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注（如适用）。

财务报告应数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。编制完成后，须经复核人员审核，机构负责人或指定负责人审批后，按协议约定的方式和期限向客户报送。同时，应对财务报告中的重要事项及异常变动向客户作出必要解释。

四、纳税申报与税务事项处理

（一）纳税申报的及时性与准确性

熟悉并掌握国家税收法律法规及地方税收政策，准确界定客户适用的税种、税目、税率及优惠政策。按照税务机关规定的申报期限和申报内容，及时、准确地为客户办理各项纳税申报（包括增值税、企业所得税、个人所得税等）。

纳税申报表在报送前，须经专人复核，确保申报数据与账务数据的一致性及申报事项的完整性。对申报过程中遇到的疑难问题，应及时与税务机关沟通或向专业人士咨询。

（二）税务事项的沟通与协助

及时向客户传递最新的税收政策法规信息，提醒客户关注政策变化可能带来的影响。协助客户进行税务筹划（在法律法规允许范围内），合理降低税务成本。

对于税务机关的检查、稽查或问询，应积极协助客户准备相关资料，配合调查，并及时向机构负责人汇报。

五、质量控制与风险防范

（一）业务质量复核机制

建立健全业务质量三级复核制度（或根据机构规模调整）：一级复核为制单人员的自审；二级复核为项目组内部复核（如主办会计对助理人员的复核）；三级复核为机构层面的质量审核（如质量控制部门或指定高级人员）。复核范围应覆盖全部业务流程和成果文件。

明确各级复核人员的职责和复核重点，对复核过程中发现的质量问题，应形成书面记录，督促相关人员及时整改，并跟踪整改结果。