审计业务独立性要求及案例分析.pdfVIP

第四章审计业务对独立性的要求

【问题一】在P46第8条说如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要

的专业资源，应被视为网络，其中（4）是审计方法或审计手册，但是在同页第9条中又说

如果共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法不视为重要资源。这两处该如何理解，

请老师指导。

【解答】原文如下：

8.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络。

专业资源[所有的专业资源]包括[重要的和不重要的]：

（1）能够使各师交流诸如、安排和时间记录等信息的共享系统；

（2）和员工；

（3）技术部门，负责就鉴证业务中的技术或行业特定问题、或事项；

（4）审计方法或审计手册；

（5）培训课程和设施。

9.……在下列情形中，共享的资源被视为不重要：

（1）共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法[第8条之（4）]；

（2）共享培训资源[第8条之（5）]，而并不交流人员[第8条之（2）]、或市

场信息[第8条之（1）]；

（3）没有一个共有的技术部门[第8条之（3）]。

可见，第8条不分重要不重要地陈述了审计资源，第9条补充了一下，第8条中（4）

和（5）不重要，而（1）、（2）、（3）则很关键，没有他们就不重要。两条相辅相成，并不矛

盾。

【问题二】P47页关联实体的第2条，请老师帮忙举个例子。

【解答】

1.P47页关联实体的第2条：在客户内拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具有

重大影响，在客户内的利益对该实体重要。

2.按要求举例：客户——甲公司；乙公司购入甲公司，占甲者权益的份

额为30%；乙公司从甲公司获得的投资收益占乙公司利润总额的60%。

3.分析：

（1）乙公司购入甲公司，在甲公司拥有直接经济利益；

（2）乙公司拥有甲公司总额的30%，对甲公司有重大影响；

（3）乙公司从甲公司获得的投资收益占乙公司利润总额的60%，说明乙公司在甲公司的

利益对乙公司重要。

【问题三】管理层与治理层的区别?看到书上P62管理层的职责,书上也有很多处提到

治理层,这两者有什么联系和区别?

【解答】

评注：这是刚刚学到第四章提到的问题。学完后这个问题很可能已经解决。

可以先从两个方面加以理解：

1.治理层是董事会，代表性人物是董事长；管理层是企业职能机构，代表性人物是总经

理。就像国家议会与的关系。或者：与的关系。

2.站在审计的角度上说，管理层负责报告财务信息[编制财务报表]，治理层层

财务报告的过程。

【问题四】业务期间，是否包含业务期间和财务报表涵盖的期间之间的空白时段？请老

师结合一下财务报表涵盖期间？

【解答】

问题本身有语病，逻辑不清……。貌似：包含从到之间的那一片吗？当然

不包含。

在问题中，已经默认业务期间是财务报表日的一段时间，这本身就是错误的。

我理解，提问者是想问：业务期间是怎样定义的？

原文：“业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止”。简单

地说，就是从“签约日”到“报告日”。

搞清这些期间和时段是为了确定