审计特殊性工作：舞弊与法规考量.pdfVIP

管理层未能及时纠正发现的值得关注的控制

为了的目的，管理层表现出有意通过使用不适当的方法使报告

利润最小化

高级管理人员缺乏士气

业主兼经理未对个人事务与公司业务进行区分

股东人数有限的被审计单位股东之间存在争议

管理层总是试图基于重要性原则解释处于临界水平的或不适当的

处理

在、审计或报告事项上经常与现任或前任师产生争议

对师提出不合理的要求，如对完成审计工作或出具审计报

管理层与责任告提出不合理的时间限制

或前任会对师接触某些人员、信息或与治理层进行有效沟通施加不

计师之间的关适当的限制

系紧张管理层对师表现出盛气凌人的态度，特别是试图影响

师的工作范围，或者影响对执行审计业务的人员或被人员

的选择和保持

4.识别和评估舞弊导致的重大错报风险

收入确认

5.应对舞弊导致的重大错报风险

（1）针对报表层次[舞弊，特别风险，诚信]的重大错报风险的总体应对措施[类似12.1]

（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序[3条2表]

（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序[3大条、10小条]，重点

【2011年·简答题】A师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，

A师遇到下列事项：

（1）甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，

市场处于饱和状态，业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求

管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报

表显示，已按计划实现收入。

（2）甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。

（3）在以前年度审计中，A师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为，因

此，在2010年度审计中，A师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领

域。

（4）在对日常核算过程中作出的分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整

进试时，A师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理分录和其他调

整相关的不恰当或异常的活动。

要求：

（1）针对事项（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。

（2）针对事项（3），分析A师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险

领域是否适当，并简要说明理由。

（3）针对事项（4），简要说明A师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。

【】

（1）甲公司存在舞弊风险因素。有：甲公司董事会制定的2010年度主营业务收入

增长率确定为8%，远高于业的增长率5%。由于竞争激烈，市场饱和，将导致甲公司使

管理层产生编制财务报告的；甲公司将管理层的个人与主营业务收