纳税自查与调整：其他应收款项目合规处理.pdfVIP

其他应收款项目

如果有余额：

（1）主要检查是否属于关联方之间往

来，如果有，则进一步检查是否收取利息，

利息的收取是否符合独立原则，是

否需要进行特别纳税调整。

（2）是否有应收股东的借款，如果是，应

当看年底前是否用于生产经营，否则，应当

视同对股东的股息分配，扣缴个人所得税。

（3）其他应收款科目如果核算非独立核算

单位的往来，应当注意，非独立核算单

位是否存在将取得的部分收入计入“其他应

收款”科目，发生支出时，又冲减“其他应

收款”科目的情况。

例如，甲企业下属非独立核算的职工对

外从事部分餐饮服务，取得的收入时，账务

处理如下

借：现金10000

贷：其他应收款——职工10000

职工蔬菜等，支付8000元，账务

处理如下：

借：其他应收款——职工8000

贷：现金8000

这样的处理，隐瞒了营业外收入，应当

按规定补缴营业税和企业所得税，并进行如

下账务调整（不考虑地方教育费附加）：

借：其他应收款2000

贷：以前年度损益调整1450

应交税费——应交营业税550

借：以前年度损益调整1450

贷：利润分配——未分配利润1450