第三节税法要素：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率等.pdfVIP

第三节税法要素

一、总则

二、纳税义务人

三、征税对象

四、税目

五、税率

六、纳税环节

七、纳税期限

八、纳税地点

九、减税免税

十、罚则

十一、附则

一、总则

主要包括依据、目的、适用原则等。

二、纳税义务人

1.含义

又称“纳税主体”，是税定的直接负有纳税义务的单位和个人。解决的是对谁征税的

问题。

2.范围

自然人和法人；

我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。

居民和非居民。

【相关概念】

（1）与负税人；

（2）与代扣代缴义务人、代收代缴义务人。

代扣代缴义务人：有义务从持有的收入中扣除其应纳并代为缴纳的企业、单位

或个人。

代收代缴义务人：有义务借助与的经济交往而向收取应纳并代为缴纳的

单位和个人。

三、征税对象

1.含义

指税定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。

2.重要作用

是区别一种税与另一种税的重要标志。

3.与课税对象相关的两个概念

（1）税目（质的界定）

（2）税基（量的界定）

四、税目

五、税率

税率是对征税对象的征收比例或征收额度。

税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

主要分为比例税率、累进税率和税率。

税率类别具体形式应用的税种

、城市建设税、企

比例税率单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率

业所得税等

税率按征税对象的一定计量单位规定固定的税额资源税、城镇土地使用税、车

船税等

注意：

差别比例税率主要有：

产品差别比例税率如消费税

行业差别比例税率

地区差别比例税率如城市建设税

幅度差别比例税率如业5%~20%

税率类别具体形式应用的税种

全额累进税率（我国目前没有采用）

把征税对象按数额大小分成若干等

个人所得税中的工资薪

超额累进税率级，每一等级规定一个税率，税率依

金和、承包项目

次提高

累进税率全率累进税率（我国目前没有采用）

以征税对额的相对率划分若干

级距，分别规定相应的差别税率，相

超率累进税率土地

对率每超过一个级距的，对超过的部

分就按高一级的税率计算征税

级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数