商品流通企业会计课件.pptVIP

（五）銷貨退回的核算批發企業在商品銷售後，購貨單位發現商品的品種、規格、品質等與購銷合同不符等原因而提出退貨時，經批發企業業務部門同意後，由其填制紅字增值稅專用發票送各有關部門辦理退貨手續，財會部門根據儲運部門轉來的發票（記賬聯）結算貨款，並進行賬務處理。（六）銷售商品退補價的核算實際銷售價格低於已經結算貨款的價格是銷貨退價，銷貨單位應將多收的差額退還給購貨單位。實際銷售價格高於已經結算貨款的價格是銷貨補價，銷貨單位應向購貨單位補收少算的差額。銷售商品發生退補價時，先由業務部門填制增值稅專用發票予以更正，財會部門審核無誤後，據以結算退補價款並進行賬務處理。（七）購貨單位拒付貨款和拒收商品的核算批發企業在異地商品銷售業務中，一般採用發貨制，並採用托收承付結算或委託收款結算方式，在商品已發運，並向銀行辦妥托收手續後，即作為商品銷售處理。當購貨單位收到托收憑證時，發現內附增值稅專用發票開列的商品與合同不符，或者與收到的商品數量、品種、規格、品質不符時，就會拒付貨款或拒收商品。當批發企業財會部門接到銀行轉來的購貨單位“拒絕付款理由書”時，暫不作賬務處理，但應立即通知業務部門，及時查明原因，並儘快與購貨單位聯繫進行協商，然後根據不同的情況作出處理。對於商品少發的處理有兩種情況：如果補發商品，在商品發運後，收到購貨單位貨款、增值稅額及墊付運費時，借記“銀行存款”帳戶，貸記“應收賬款”帳戶。如果不再補發商品，則由業務部門填制紅字增值稅專用發票，作銷貨退回處理。對於貨款開錯的，也應由業務部門填制紅字增值稅專用發票，財會部門據以作銷貨退價處理。對於因商品品質不符要求，或因商品品種、規格發錯而退回時，應由儲運部門驗收入庫，財會部門根據轉來的紅字增值稅專用發票作銷貨退回處理，退回商品的運費列入“經營費用”帳戶。對於商品短缺的情況，先要衝減“主營業務收入”、“應交稅金”、和“應收賬款”帳戶，再根據具體情況進行賬務處理。如屬於本企業儲運部門責任，應由其填制“財產損失報告單”，將商品短缺金額轉入“待處理財產損溢”帳戶，待領導批准後，再轉入“營業外支出”帳戶。如果購貨單位支付了部分貨款，而又拒付了部分款項，應將收到的款項借記“銀行存款”帳戶，對於尚未收到的款項，則仍保留在“應收賬款”帳戶內，在與對方協商解決後，再予以轉銷。三、商品儲存的核算商品儲存是指商品流通企業已經購進而尚未銷售的商品，主要包括庫存商品、受託代銷商品、分期收款發出商品等。庫存商品在銷售之前，可能會因管理不善或其他原因而發生數量的變化（如庫存商品溢餘、短缺或毀損），也可能因市場物價變化及企業經營活動的需要而發生價格的調整（如商品削價）。（一）商品盤點短缺和溢餘的核算盤點時，由保管人員負責填制“商品盤存表”，先根據帳面資料填寫商品名稱、規格、單價及賬存數量和實存數量。“商品盤存表”上賬存數如與實存數不符，應填制“商品盤點短缺溢餘報告單”（格式見表2-4）一式數聯，其中一聯轉交財會部門據以將商品短缺或溢餘的金額分別轉入“待處理財產損溢”帳戶，以做到賬實相符。（二）商品削價的核算商品削價有殘損變質商品削價和冷背呆滯商品削價兩種。殘損變質商品是指進銷環節及保管過程中，因運輸裝卸不慎、保管不當、包裝不善等原因，而造成殘次損壞或黴爛變質的商品。對此，企業應及時查明商品殘損變質的程度和數量，以及發生的原因和責任。冷背呆滯商品是指花色、品種、品質不適合當時當地消費市場需要的商品。這主要是由於企業經營不善、資訊不靈、盲目採購等因素造成的。當這兩類商品需要削價時，應由有關部門填制“商品削價報告單”，並按規定的審批權限，報經有關職能部門批准後再進行處理。第三節零售企業商品流轉的核算零售企業與批發企業在業務經營和管理上不盡相同，它經營的商品品種繁多；交易次數頻繁而數量零星；銷售對象主要是廣大消費者；銷售時一般是“一手交錢，一手交貨”，並不一定都要填制銷貨憑證；售貨部門對其所經銷的商品負有物資保管責任。為適應零售企業的經營特點，簡化核算工作，它一般採用售價金額核算，即實行實物負責制，庫存商品按含銷項稅的售價記賬。同時設置“商品進銷差價”帳戶，反映商品進價與售價之間的差額。一、商品購進的核算（一）商品購進的核算零售企業商品購進商品時，財會部門根據採購員交來的結算憑證和核價人員送來的發票聯，復核無誤後，按其所列明的貨款借記“商品採購”帳戶；按其所列明的增值稅額，借記“應交稅金”帳戶；按價稅合計貸記“銀行存款”或“應付票據”、“其他貨幣資金”等帳戶。根據實物負責人送來的商品驗收入庫憑證復核無誤後，按售價金額借記“庫存商品”帳戶，按進價金額貸記“商品採購”帳戶，售價金額與進價金額之間的差額，則貸記“商品進銷差價”帳戶。（二）購進商品退補價的核算