商品课税的国际税收问题课件.pptVIP

10.3區域國際經濟一體化與商品課稅的國際協調國內商品稅的課征形式對消費地課稅原則貫徹的影響對於多環節、多階段課征的商品稅來說，以流轉額為課稅對象不利於出口準確退稅。(1)在這種課征形式下，商品的稅負與商品的流轉環節有關。(2)在這種課征形式下，商品的稅負與生產企業的縱向一體化程度也是密切相關的。如果一國實行多階段、全額課征的課稅形式，那麼它在對進口商品課征國內商品稅時，也會遇到類似於上面提到的問題。10.3區域國際經濟一體化與商品課稅的國際協調經濟一體化組織成員國對國內商品稅的課征形式的協調：增值稅是試圖替代流轉稅的一種選擇商品課稅採取增值稅的課征形式相對於流轉稅的優點世界各經濟一體化組織對這個問題的實踐

商品課稅的國際稅收問題10.1關稅制度的世界性國際協調10.1.1關稅稅率的世界性協調10.1.2完稅價格審定方法的世界性協調10.1關稅制度的世界性國際協調10.1.1關稅稅率的世界性協調商品課稅的世界性國際協調，是指由世界各國普遍參與的非區域性商品課稅制度的協調。關稅稅率的協調是世界性關稅制度協調的核心問題。10.1關稅制度的世界性國際協調10.1.1關稅稅率的世界性協調1.關貿總協定(GATT)2.世界貿易組織（WTO）10.1關稅制度的世界性國際協調1.關貿總協定(GATT)關稅稅率協調的主要內容是關稅稅率減讓。目前，世界性的關稅減讓有兩大類：一是世界貿易組織成員國在《世界貿易組織協議》的框架內進行的多邊互惠減讓；二是發達國家根據普惠制的原則單方面給予發展中國家的特別關稅減讓。10.1關稅制度的世界性國際協調《關稅及貿易總協定》是國際上最早的一個普遍調整國與國之間關稅和貿易關係的法律規範。實質上是協調締約國關稅稅率的國際稅收協定。《關稅及貿易總協定》的訂立過程。在互惠互利基礎上大幅度地削減關稅，是《關貿總協定》的基本宗旨。締約方之間的關稅減讓，是通過關稅談判達成的。10.1關稅制度的世界性國際協調自《關稅及貿易總協定》簽訂以來，締約國共進行了八輪談判，在這八輪談判中，關稅減讓始終佔有重要地位。第一輪：1947年，日內瓦第二輪：1949年，法國安納西第三輪：1950—1951年，英國多爾基第四輪：1955—1956年，日內瓦第五輪(“狄龍回合”)：1961—1962年，日內瓦第六輪(“甘迺迪回合”)：1964—1967年，日內瓦第七輪(“東京回合”)：1973—1979年，日內瓦第八輪(“烏拉圭回合”)：1986年9月－1993年12月，決定從1995年1月1日起成立世界貿易組織10.1關稅制度的世界性國際協調關貿總協定的原則互惠是《關貿總協定》的一個基本原則。非歧視原則是《關貿總協定》框架內關稅減讓的另一個重要原則。《關貿總協定》對多邊關稅談判的規程也作出了要求。10.1關稅制度的世界性國際協調《關貿總協定》締約國多輪關稅談判中減免關稅的方法“甘迺迪回合”以前進行的五次關稅談判，採取的是選擇性減稅辦法，即對各種商品的關稅減讓幅度分別進行談判。“甘迺迪回合”以及“東京回合”的關稅談判使用的是所謂的“全面減讓”辦法。10.1關稅制度的世界性國際協調發展中國家在爭取普惠制上的鬥爭1964年聯合國貿易和發展會議第一屆會議上，77個發展中國家發表了一項聯合宣言，正式要求發達國家對發展中國家實行普遍的、非互惠的、非歧視的關稅優惠制度(普惠制)。發達國家在普惠制問題上作了讓步。“授權條款”解決普惠制與最惠國待遇條款的矛盾。10.1關稅制度的世界性國際協調2.世界貿易組織（WTO）《世界貿易組織協議》的內容我國加入世貿組織的歷程10.1關稅制度的世界性國際協調10.1.2完稅價格審定方法的世界性協調個人所得稅關稅完稅價格的審定方法是影響進出口貿易的一個重要因素。《關貿總協定》規定了審定完稅價格的一般原則，即：應以進口商品或相同商品的實際價格，而不得以國內產品的價格或者以武斷的或虛構的價格作為計征關稅的依據。《海關商品估價公約》的簽訂及內容10.2國內商品課稅管轄權原則的

世界性協調10.2.1國內商品課稅的管轄權原則10.2.2避免商品國際重複徵稅的方法10.2.3我國增值稅的出口退稅問題10.2.4數位化產品跨國交易的消費地原則10.2國內商品課稅管轄權原則的世界性協調