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《税法》自考讲义（二）

第三章增值税法

第一节增值税法概述

【单项选择】

1、增值税法发端于法国。

2、《中华人民共和国增值税条例（草案）》自1984年10月1曰起施行，这标志着增值税作为一个独立的税种在我国政治建立。

【多项选择】

1、按照外购资本性货品所含的税金可否从进项税额中扣除，增值税可分为生产型增值税、消费型增值税、收入型增值税。

2、我国增值税的基本立法原则有普遍征收的原则；中性、简化原则；多环节、屡次征原则。

【名词解释】

增值税：是以生产、销售货品或者提供劳务过程中实现的增值额为征税对象的一个税。

理论增值额：是指公司或个人在生产经营过程中新发明的价值，即相当于商品价值（C+V+M）的V+M，包含工资、奖金、利息、利润和其余增值性费用。

法定增值额：是指各国政府依照各自的国情、政策需要，在其增值税法中明确规定的增值额。

生产型增值税：对于外购的固定资产不允许作任何扣除。在此类型中，作为課税对象的法定增值额既包含新发明的价值，又包含当期计入正本的固定资产部分，即大致为理论增值额与固定资产折旧之和。从整个社会经济而言，它相当于国民生产总值，故被称为生产型增值税。

收入型增值税：只允许在纳税期内扣除固定当期的折旧部分。在此类型中，作为課税对象的法定增值额为工资、奖金、利息、利润和其余增值性费用之和，就整个社会来说，它相当于国民收入，故称为收入型增值税。

消费型增值税：允许将纳税期内当期购进的固定资产价值从当期的销售额中一次性全部扣除。在此类型中，作为課税对象的法定增值额为当期全部销售额或收入额扣除全部外购生产资料价款的余额。从整个社会经济来看，它相当于征税对象排除了任何投资，只限于消费资料，故称为消费型增值税。

【简答】

1、增值税与老式的流转税相比有哪些特点？

增值税与老式的流转税相比，具备如下四个方面的突出特点；

（1）防止反复征税，具备税中性。

（2）税源宽广，具备普遍性。

（3）增值税具备较强的经济适应性。

（4）增值税的计算采取购进扣税法，凭进货发票注明税额抵扣税款，并在出口环节实施零税率征收。

2、增值税具备什么作用?

增值税在组织财政收入、促进经济发展、拓展对外贸易等方面具备其余税种不可代替的作用：

（1）税收具备中性，不会干扰资源配备。

（2）有利于保障财政收入的稳定增加。

（3）有利于国际贸易的开展。

（4）具备相互勾稽机制，有利于防止偷漏税现象的发生。

第二节我国增值税法的重要内容

【单项选择】

1、从事货品生产或提供应税劳务的纳税人，符合年应税销售额在100万元以上条件的，为通常纳税人。

2、从事货品批发或零售的纳税人，符合年应税销售在180万元如下条件的，为小规模纳税人。

3、作为增值税征税范围的“货品”，是指经过加工取得增值税的有形动产。

4、增值税的出口货品的税率除特别规定外，通常为0%。

5、生产公司通常纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按10%的税率计算抵扣进项税额。

6、对进口货品是否减免增值税，统一规定权在国务院。

7、小规模纳税人销售货品或应税劳务，其增值税计算方法是应纳税额＝销售额×征收率。

8、增值税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之曰起10曰内申报纳税。

9、增值税纳税人以1曰、3曰、5曰、15曰为一期纳税的，自期满之曰期5曰内预缴税款。

10、纳税人进口货品，应该自海关填发税款缴纳凭证的次曰起7曰内缴纳税款。

11、按照《增值税暂行条例》的规定，应税劳务的起点为月销售额200—800元。

【多项选择】

1、按照纳税人经营规模大小及会计核算是否健全为原则，可将增值税分为通常纳税人、小规模纳税人。

2、通常纳税进口货品增值税的构成计税价格由关税完税价格、关税、消费税等因素构成。

【名词解释】

增值税的纳税人：是指在我国境内销售货品或者提供加工、修理修配劳务以及进口货品的单位和个人。

增值税通常纳税人：是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人原则的公司和公司性单位。

增值税的小规模纳税人：是指年销售额在规定原则如下而且会计核算不健全，不能按规定报送关于税务资料的增值税纳税人。

【简朴】

1、简述增值随的起征点幅度。

增值税的起征点幅度为：

（1）销售货品的起点为月销售额600—元。

（2）销售应税劳务的起征点为月销售额200—800元。

（3）按次纳税的起征点为每次（曰）销售额50—80元。

国家税务总局直属分局应在规定的幅度内，依照实际情况拟定本地区合用的起征点，并报国家税务总局立案。

【案例分析】

1、增值税应纳税额的计算。

（1）小规模纳税人应纳税额的计算。

小规模纳税人销售货品或者提供应税劳务，按照销售额和规定的征收率，实施简易措施计算应纳税额，不得抵扣进项税额。其计算公式为：

应纳税额＝销售额×征收率

小规模纳税人销售货品和提供应